Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Глава 1. Налоговые риски . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
1.1. Понятие налоговых рисков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
1.2. Тенденции развития налогового права России . . . . . . . . . . . . . . . 20
1.2.1. Снижение ставок налогов и количества взимаемых налогов . . . . . . . . 35
1.2.2. Рост неопределенности российского налогового права . . . . . . . . . . 38
1.2.3. Рост карательности российского налогов права . . . . . . . . . . . . . 51
1.2.4. Переложение бремени налогового контроля с налоговых органов на
налогоплательщика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
1.2.5. Ослабление правовых механизмов защиты прав налогоплательщиков . . . . .73
Глава 2. Социальные причины налоговых рисков . . . . . . . . . . . . . . . . .94
2.1. Квазипубличный интерес в налоговом праве . . . . . . . . . . . . . . . . 94
2.1.1. Социологический подход в изучении налогового права . . . . . . . . . . 94
2.1.2. Социальная структура современного российского общества и
квазипубличный интерес . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
2.1.3. Административная рента как параллельная система налогообложения . . . 115
2.1.4. Квазипубличный интерес и попытки оправдания негативных деформаций
налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
2.2. Последствия деформации налогового права России . . . . . . . . . . . . .125
2.2.1. Ухудшение инвестиционного климата в России . . . . . . . . . . . . . .126
2.2.2. Нарушение принципа равенства в налогообложении . . . . . . . . . . . .128
2.2.3. Преимущественное угнетение малого и среднего бизнеса России . . . . . 138
2.2.4. Эпатизация гражданских прав субъектов предпринимательской деятельности
и сужение свободы ведения предпринимательской деятельности . . . . . . . . . 141
2.2.5. Чрезмерная налоговая нагрузка на бизнес с учетом формального
налогового бремени и административной ренты . . . . . . . . . . . . . . . . .151
2.2.6. Использование налогового права как политического инструмента . . . . .153
2.3. Перспективы дальнейшего развития налогового права России . . . . . . . .155
Глава 3. Факторы налогового риска . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .164
3.1. Судебная доктрина добросовестности налогоплательщика и необоснованной
налоговой выгоды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
3.2. Требование осмотрительности при выборе контрагента . . . . . . . . . . .188
3.3. Судебная доктрина определения налоговых последствий по фактически
сложившимся отношениям (существо над формой) . . . . . . . . . . . . . . . . 205
3.4. Экономическая оправданность затрат . . . . . . . . . . . . . . . . . . .211
Глава 4. Правовые приемы снижения налоговых рисков . . . . . . . . . . . . . 215
4.1. Общая характеристика управления налоговыми рисками . . . . . . . . . . .215
4.2. Метод дополнительного документального подтверждения . . . . . . . . . . 220
4.3. Метод судебного прецедента . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .223
4.4. Метод налоговой "подушки безопасности" . . . . . . . . . . . . . . . . .225
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232