Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Глава 1. Экономические и правовые условия использования оффшорных технологий
в налоговом планировании . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17
1.1. Налоговая политика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
1.1.1. Теоретическая основа современной налоговой политики развитых
государств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17
1.1.2. Цели налоговой политики и проблема оффшора . . . . . . . . . . . . . . 29
1.2. Налоговая система . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39
1.2.1. Источники налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
1.2.2. Национальный уровень налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
1.2.3. Налогообложение и международные связи . . . . . . . . . . . . . . . . .57
1.2.4. Гармонизация национальных налоговых систем . . . . . . . . . . . . . . 60
1.3. Проблема избежания налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
1.3.1. Функции международного налогового планирования . . . . . . . . . . . . 80
1.3.2. Переменные процесса управления налоговой нагрузкой . . . . . . . . . . 82
1.4. Налоговая стратегия предпринимательства . . . . . . . . . . . . . . . . .84
Выводы по Главе 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Глава 2. Методология разработки налоговых решений на корпоративном уровне
с учетом оффшорной деловой среды бизнеса . . . . . . . . . . . . . . . . . . .93
2.1. Деловая среда . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .93
2.1.1. Определение и основные свойства деловой среды . . . . . . . . . . . . .93
2.1.2. Показатели оффшорности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .100
2.2. Алгоритмизация налогового планирования . . . . . . . . . . . . . . . . .107
2.2.1. Структура алгоритма налогового планирования . . . . . . . . . . . . . 107
2.2.2. Формализация процесса принятия решений . . . . . . . . . . . . . . . .113
2.3. Способы включения оффшорного бизнеса в процесс налогового планирования .116
2.3.1. Место оффшорных компаний в налоговом планировании . . . . . . . . . . 118
2.3.2. Отраслевые функции оффшорных компаний . . . . . . . . . . . . . . . . 122
2.3.3. Форма организации оффшорного бизнеса как инструмент налогового
планирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
2.4. Понятие оффшорного расширения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
Выводы по Главе 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .158
Глава 3. Схемы налогового планирования бизнеса с использованием оффшорного
расширения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
3.1. Основные типы схем международного налогового планирования в российском
бизнесе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .163
3.1.1. Последовательная схема снижения налогов . . . . . . . . . . . . . . . 166
3.1.2. Компенсационная схема снижения налогов . . . . . . . . . . . . . . . .168
3.2. Специализированные схемы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .171
3.2.1. Базовая схема: снижение налогов и таможенных платежей . . . . . . . . 171
3.2.2. Отраслевые схемы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .175
Выводы по Главе 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .189
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
Список использованной литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194