Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Часть I. Анализ нарушений валютного законодательства
Раздел I Валютное регулирование и валютный контроль
Глава 1. Валютное регулирование: общие вопросы . . . . . . . . . . . . . . .16
1.1. Понятие и виды валютных ценностей . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16
1.2. Участники валютных правоотношений: резиденты и нерезиденты . . . . . . 18
1.3. Понятие и виды валютных операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Глава 2. Ответственность за нарушение валютного законодательства . . . . . .24
2.1. Агенты и органы валютного контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
2.2. Финансовая ответственность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
2.3. Гражданско-правовая ответственность за нарушение валютного
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28
3.4. Уголовно-правовая ответственность за нарушение валютного
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31
3.5. Административно-правовая ответственность за нарушение валютного
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32
Раздел II. Нарушения валютного законодательства
Глава 1. Нарушения валютного законодательства при купле-продаже иностранной
валюты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .33
1.1. Купля-продажа иностранной валюты минуя уполномоченные банки . . . . . .33
1.2. Нецелевое приобретение иностранной валюты . . . . . . . . . . . . . . .34
1.3. Нарушение порядка приобретения иностранной валюты . . . . . . . . . . .39
1.4. Незачисление купленной иностранной валюты на текущие валютные счета
предприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
1.5. Нецелевое использование иностранной валюты . . . . . . . . . . . . . . 42
Глава 2. Нарушения валютного законодательства при совершении расчетных
валютных операций между резидентами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
2.1 Общие положения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
2.2 Валютные расчеты между резидентами, разрешенные письмом Госбанка СССР
от 24 мая 1991 г. № 352 Основные положения о регулировании валютных
операций на территории СССР . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
2.3. Иные разрешенные случаи расчетов в валюте между резидентами . . . . . .48
Глава 3. Нарушения валютного законодательства при совершении иных валютных
операций между резидентами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .49
3.1. Предоставление валютных займов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
3.2. Предоставление валютных займов на срок свыше 180 дней . . . . . . . . .51
3.3. Предоставление кредитов в наличной иностранной валюте . . . . . . . . .52
3.4. Приобретение за иностранную валюту акций российских эмитентов
(в том числе банков), а также внесение валюты в качестве вклада в уставный
фонд российских предприятий и организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
3.5. Внесение вклада в иностранной валюте по договору о совместной
деятельности между резидентами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .53
3.6. Погашение рублевой кредиторской задолженности резиденту путем
осуществления валютной проплаты за рубеж . . . . . . . . . . . . . . . . . .54
3.7. Аренда резидентом валютного счета другого резидента . . . . . . . . . .54
3.8. Возложение валютного обязательства на третье лицо . . . . . . . . . . .55
3.9. Выплата в иностранной валюте дивидендов по акциям, реализованным в
иностранной валюте . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .56
3.10. Оказание резиденту спонсорской или благотворительной помощи в
иностранной валюте . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .57
3.11. Предоставление банками кредитов под залог драгоценных камней . . . . .57
3.12. Снятие предприятиями наличной валюты со своих валютных счетов на
цели, не предусмотренные законодательством . . . . . . . . . . . . . . . . .58
3.13. Оплата таможенных платежей иными лицами . . . . . . . . . . . . . . . 59
3.14. Начисление и выплата уполномоченным банком процентов по счетам
(вкладам) резидентов и нерезидентов в рублях или в иностранной валюте,
отличной от валюты вклада, а также зачисление начисленных процентов на
иной счет, чем счет, на котором проводилось начисление . . . . . . . . . . .59
Глава 4. Нарушения валютного законодательства при совершении валютных
операций между резидентами и нерезидентами . . . . . . . . . . . . . . . . .60
4.1. Общие положения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60
4.2. Наличие инодебиторской задолженности сроком свыше 180 дней . . . . . . 61
4.3. Предоставление инопартнеру отсрочек . . . . . . . . . . . . . . . . . .64
4.4. Уплата резидентом процентов при возвращении полученного от
нерезидента аванса в случае невыполнения обязательств по контракту . . . . .64
4.5. Приобретение объектов недвижимости за рубежом . . . . . . . . . . . . .64
4.6. Регистрация компаний в странах с льготным налогообложением (в том
числе в так называемых оффшорных зонах), приобретение акций и внесение
взносов в уставные капиталы иностранных предприятий . . . . . . . . . . . . 65
4.7. Покупка акций и внесение вкладов в уставный фонд российских
предприятий нерезидентами в иностранной валюте . . . . . . . . . . . . . . .66
4.8. Уплата денежных сумм в рублях, оказание услуг или предоставление
каких-либо имущественных ценностей в России с последующим получением
эквивалента за уплату иностранной валюты, оказание услуг или предоставление
каких-либо имущественных ценностей за границей . . . . . . . . . . . . . . .67
4.9. Незачисление резидентом валютных поступлений на свои счета в
уполномоченных банках . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
4.10. Оплата нерезидентом в иностранной валюте аренды недвижимого
имущества на территории РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .68
4.11. Начисление и выплата заработной платы гражданам-нерезидентам в
иностранной валюте . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .69
4.12. Совершение лизинговых операций на срок свыше 180 дней . . . . . . . . 70
Глава 5. Открытие счетов в банках за пределами России . . . . . . . . . . . 71
Глава 6. Нарушения валютного законодательства при осуществлении
обязательной продажи части валютной выручки . . . . . . . . . . . . . . . . 72
6.1. Необоснованный отказ от обязательной продажи части валютной выручки . .72
6.2. Необоснованное завышение расходов в иностранной валюте, относимых в
уменьшение подлежащей обязательной продаже экспортной выручки . . . . . . . 74
Раздел III. Ответственность предприятий за нарушения законодательства при
зачислении валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории
Российской Федерации
3.1. Общие положения. Валютные средства, не подлежащие обязательному
переводу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .76
3.2. Виды нарушений при зачислении валютной выручки на счета в
уполномоченных банках на территории РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . .79
3.2.1. Договорное уменьшение валютно-расчетных обязательств партнера-
нерезидента, в том числе путем зачета взаимных требований . . . . . . . . . 79
3.2.2. Перевод резидентом полученной им иностранной валюты не в уполномоченные
банки, расположенные на территории России, а в их отделения за границей . . 80
3.2.3. Зачисление валютной выручки на счета, открытые в зарубежных банках . 80
3.2.4. Перечисление причитающейся резиденту валютной выручки третьим лицам,
находящимся за пределами России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
3.2.5. Оплата резидентом из причитающейся ему валютной выручки расходов за
рубежом, не связанных с данной внешнеэкономической операцией . . . . . . . .81
3.2.6. Выплаты в наличной иностранной валюте (командировочные расходы,
заработная плата нерезидентам и т.п.) из наличной валютной выручки до
сдачи ее в банк для зачисления на валютный счет . . . . . . . . . . . . . . 81
3.2.7 Незачисление валютной выручки при осуществлении встречных закупок по
схеме товар-реализация-товар . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .82
3.3. Особенности применения ответственности за нарушение порядка зачисления
валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории РФ . . . . .83
3.3.1. Общие положения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .83
3.3.2. Условия применения ответственности . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
3.3.3. Порядок применения штрафных санкций . . . . . . . . . . . . . . . . .96