Введение. Актуальность темы исследования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Раздел I. Обзор предшествующей литературы вопроса . . . . . . . . . . . . . . .5
Глава 1. Мнения древнеримских юристов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5
Глава 2. Мнения дореволюционных правоведов . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Глава 3. Мнения советских ученых . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13
Глава 4. Мнения современных исследователей . . . . . . . . . . . . . . . . . .20
Глава 5. Выводы относительно положения дел в науке . . . . . . . . . . . . . .26
Раздел II. Обзор судебной практики, использующей понятие "обход закона
(процедуры, права, порядка") . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32
Глава 1. Обход законодательства о приватизации . . . . . . . . . . . . . . . .32
Глава 2. Обход корпоративного законодательства . . . . . . . . . . . . . . . .41
Глава 3. Обход налогового законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . .47
Глава 4. Обход законодательства о несостоятельности . . . . . . . . . . . . . 56
Глава 5. Обход валютного законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Глава 6. Обход процессуального законодательства . . . . . . . . . . . . . . . 65
Глава 7. Прочие примеры обхода . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .70
Глава 8. Выводы относительно положения дел в судебной практике . . . . . . . .73
Раздел III. Обход закона . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .77
Глава 1. Значение используемых понятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .77
§ 1. Закон . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .77
1. Понятие закона . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
2. Цель закона. Обеспечиваемый законом интерес . . . . . . . . . . . . . . . .78
3. Средство закона . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .80
А) Регулирование законом отношений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .80
Б) Способы регулирования (в том числе "процедурная" обязанность),
обязанность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
В) Отношение закона к фактам, результатам, целям действий . . . . . . . . . . 83
4. Создание нормы права (гипотеза, диспозиция). Презумпция типичности
обстановки, типичности действий участников регулируемых отношений . . . . . . 84
5. Толкование закона. Распространительное (расширительное) толкование . . . . 86
6. Круг регулируемых отношений. Пробелы в праве. Аналогия закона . . . . . . .88
§ 2. Действие. Мотив. Цель. Результат . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
§ 3. Правомерное поведение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .92
§ 4. Правонарушение. Противоречие закону . . . . . . . . . . . . . . . . . . .92
§ 5. Злоупотребление правом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
§ 6. Значение понятия "обойти" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .94
Глава 2. Определение понятия "обход закона" . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
§ 1. Критика встречающихся (выводимых) определений обхода закона . . . . . . .97
1. Обход закона как нарушение смысла закона . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
2. Обход закона как цель притворного действия . . . . . . . . . . . . . . . . 98
3. Обход закона как противоречие цели закона . . . . . . . . . . . . . . . . .99
4. Обход закона как противоречие его цели (результатов) закону (цели закона) .99
5. Обход закона как несоблюдение процедуры (порядка) . . . . . . . . . . . . .99
6. Обход закона как общее собирательное выражение для обозначения
совокупности неправомерных действий, которым различными способами пытаются
придать видимость правомерности (использование видимости правомерности)
(обман, притворность, мнимость, злоупотребление правом) . . . . . . . . . . .100
7. Обход закона - действия, имеющие целью сознательное создание субъектами
права определенного фактического состава (или воздержания от его создания)
с целью обеспечить по отношению к себе действие одного правового предписания
и (или) не допустить действие другого . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .100
§ 2. Предлагаемое понятие обхода закона . . . . . . . . . . . . . . . . . . .101
1. Понятие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
2. Квалифицирующие признаки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .104
А) Мотив . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Б) Действие (процесс) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .104
В) Результат . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Глава 3. Причины возможности обхода закона . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Глава 4. Соотношения (сравнения) обхода закона . . . . . . . . . . . . . . . 108
§ 1. Обход закона и толкование закона . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .108
§ 2. Обход текста закона и обход закона . . . . . . . . . . . . . . . . . . .109
§ 3. Обход закона и аналогия закона . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .110
§ 4. Соотношение с правонарушением . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
§ 5. Соотношение с правомерным поведением . . . . . . . . . . . . . . . . . .111
§ 6. Соотношение со злоупотреблением правом . . . . . . . . . . . . . . . . .112
§ 7. Соотношение с симуляцией . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .114
§ 8. Соотношение с fiducia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Глава 5. Виды обхода закона . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .116
§ 1. По отраслевой принадлежности закона . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
§ 2. По типу регулирования обходимым правилом поведения (обход
обязывающего закона, обход запрещающего закона) . . . . . . . . . . . . . . .116
§ 3. По структурной части обходимого правила поведения . . . . . . . . . . . 119
1. Опора на гипотезу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
2. Опора на диспозицию . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
§ 4. По количеству участников обхода в совершаемых сделках . . . . . . . . . 120
§ 5. По затронутому обходом интересу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Глава 6. Правовая реакция на обход закона . . . . . . . . . . . . . . . . . .121
§ 1. Критика некоторых имеющихся способов реагирования . . . . . . . . . . . 121
1. Квалификация в качестве злоупотребления правом . . . . . . . . . . . . . .122
2. Квалификация в качестве симуляции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
3. Квалификация в качестве прямого (обычного) правонарушения . . . . . . . . 126
4. Концепции реагирования в отношении обхода налогового закона . . . . . . . 127
А) Недобросовестность налогоплательщика . . . . . . . . . . . . . . . . . . .129
Б) Доктрина деловой цели . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
В) Доктрина "существо над формой" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .133
Г) Доктрина "сделка по шагам" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .134
Д) Доктрина "проникновение через корпоративную оболочку" (игнорирование
правосубъектной организации) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
Е) Экономическая обоснованность налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
Ж) Концепция обоснованности налоговой выгоды . . . . . . . . . . . . . . . . 137
§ 2. Предлагаемая правовая реакция на обход закона (de lege lata) . . . . . .140
Раздел IV. Сделка, оформляющая обход закона . . . . . . . . . . . . . . . . .141
Глава 1. Значение используемых понятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
§ 1. Сделка. Цель сделки. Правовая цель сделки. Правовой результат сделки
Результат сделки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
§ 2. Сделка, противоречащая закону. Соответствие сделки требованиям закона
Сделка, не соответствующая требованиям закона . . . . . . . . . . . . . . . .144
§ 3. Притворная сделка. Мнимая сделка. Фидуциарная сделка . . . . . . . . . .146
Глава 2. Сделка, оформляющая обход закона (определение, виды, сравнение) . . 148
§ 1. Некоторые вводные замечания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
§ 2. Некоторые особенности сделок, оформляющих обход закона . . . . . . . . .150
§ 3. Виды сделок, оформляющих обход закона . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
1. По типу необходимого регулирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .152
А) Сделка оформляет поведение, составляющее обход запрета . . . . . . . . . .152
Б) Сделка оформляет поведение, необходимое для обхода обязанности . . . . . .152
2. По месту поведения, оформляемого сделкой, в процессе обхода закона . . . .152
3. По количеству сделок, оформляющих обход закона . . . . . . . . . . . . . .153
§ 4. Соотношение сделок, оформляющих обход закона, со сходными явлениями . . 153
1. Соотношение со сделками, противоречащими закону . . . . . . . . . . . . . 154
2. Соотношение с симулированными сделками . . . . . . . . . . . . . . . . . .155
3. Соотношение с фидуциарными сделками . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
§ 5. Подведение итогов о понятии сделки, оформляющей (обеспечивающей) обход
закона . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Глава 3. Последствия для сделок, оформляющих обход закона, de lege lata . . .156
Раздел V. Предложения по совершенствованию действующего законодательства . . 159
Глава 1. Введение общего определения обхода закона . . . . . . . . . . . . . 159
Глава 2. Введение обхода закона в качестве одного из видов злоупотребления
правом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
Библиографический список . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173