Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .III
Рецензия на книгу А.В. Фокина «Международное налогообложение пассивных
доходов (процентов, дивидендов, роялти): американский опыт» . . . . . . . . . .V
От автора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XI
Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Глава 1. Правовое регулирование налогообложения процентов, дивидендов
и роялти, получаемых в США налоговыми нерезидентами . . . . . . . . . . . . . .8
§ 1. Международное налогообложение в праве США: основные понятия и принципы . .8
1.1. Основные режимы налогообложения налоговых нерезидентов США, получающих
доходы от источников в США . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13
§ 2. Правовое регулирование налогообложения процентов . . . . . . . . . . . . 17
2.1. Возможные альтернативы определения источника процентов . . . . . . . . . 18
2.2. Правовое регулирование определения источника процентов в международном
налогообложении США . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
2.3. Исключения из общего правила определения источника процентов . . . . . . 33
2.4. Правовое регулирование освобождения отдельных категорий процентов
от источников в США, получаемых налоговыми нерезидентами США, от налога
у источника в США . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
2.5. Правовое регулирование налогообложения процентов, полученных налоговым
нерезидентом США от поручителя, являющегося налоговым нерезидентом США,
по обязательствам налогового резидента США . . . . . . . . . . . . . . . . . .70
2.6. Правовое регулирование налогообложения процентов от источников в США
в двусторонних налоговых договорах США . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .75
§ 3. Правовое регулирование налогообложения дивидендов . . . . . . . . . . . .80
3.1. Правовое регулирование определения источника дивидендов, выплачиваемых
иностранной корпорацией, 25 и более процентов доходов которой составляют
доходы от ведения предпринимательской деятельности в США . . . . . . . . . . .83
3.2. Правовое регулирование определения источника дивидендов, выплачиваемых
иностранной корпорацией из прибыли, аккумулированной ранее американской
корпорацией . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
3.3. Правовое регулирование освобождения от налога у источника в США части
дивидендов, выплачиваемых 80/20 Корпорацией, пропорциональной доле доходов
от активной предпринимательской деятельности, осуществляемой за пределами
США, в общих доходах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .94
3.4. Правовое регулирование налогообложения дивидендов от источников в США
в двусторонних налоговых договорах США . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .95
§ 4. Правовое регулирование налогообложения роялти . . . . . . . . . . . . . .99
4.1. Правовое регулирование определения источника роялти и определения места
использования объектов интеллектуальной собственности в международном
налогообложении США . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .100
4.2. Понятие каскадных роялти и правовое регулирование налогообложения
каскадных роялти . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
4.3. Разграничение роялти и вознаграждения за оказание услуг . . . . . . . . 117
4.4. Правовое регулирование налогообложения роялти от источников в США
в двусторонних налоговых договорах США . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
Глава 2. Правовое регулирование использования мер по предотвращению ухода
от налогообложения «пассивных» доходов у источника в США . . . . . . . . . . 133
§ 1. Основополагающие судебные решения в области «тритии шоппинга» (treaty
shopping) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .136
§ 2. Решения Службы внутренних доходов США в области «тритии шоппинга» . . . 148
§ 3. Правила Казначейства США в области «тритии шоппинга» . . . . . . . . . .154
§ 4. Международно-правовые нормы в двусторонних налоговых договорах США
как средство предотвращения «тритии шоппинга» . . . . . . . . . . . . . . . .165
4.1. Физические лица (individuals) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
4.2. Договаривающееся Государство, его политико-территориальные образования
и муниципалитеты (a Contracting State, a political subdivision, local
authority thereof) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
§ 4.3. Публично торгуемые компании (Publicly Traded Companies) . . . . . . . 170
4.4. Дочерние компании публично торгуемых компаний . . . . . . . . . . . . . 174
4.5. Пенсионные Фонды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .174
4.6. Религиозные, благотворительные, образовательные, научные и другие
подобные организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
4.7. 50/50 Тест (50/50 Test или the Ownership/Base Erosion Test) . . . . . . 175
4.8. Тест на производные льготы (the Derivative Benefits Test) . . . . . . . 182
4.9. Тест на активную предпринимательскую деятельность (the Active Trade
or Business Test) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .184
4.10. Получение налоговых преимуществ и льгот по решению компетентного
органа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Библиография . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192