Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .III
Глава 1. Место и роль внутреннего контроля в системе управления коммерческих
организаций и холдингов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .I
1.1. Понятие внутреннего контроля, терминологические и методологические
аспекты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2
1.1.1. Значение организации системы внутреннего контроля . . . . . . . . . . . 2
1.1.2. Понятия и определения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.1.3. Основные уровни внутреннего контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
1.1.4. Основные формы внутреннего контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . .11
1.1.5. Этапы внутреннего контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
1.2. Основные цели и задачи внутреннего контроля . . . . . . . . . . . . . . .16
1.3. Классификация типичных недобросовестных действий, допускаемых
персоналом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18
1.4. Механизмы противодействия недобросовестным действиям персонала в ходе
внутрикорпоративных конфликтов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24
1.4.1. Правовые механизмы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
1.4.2. Организационные механизмы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27
1.4.3. Экономические механизмы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .36
Глава 2. Формирование комплексной системы внутреннего контроля в системе
управления коммерческих организаций и холдингов . . . . . . . . . . . . . . . 39
2.1. Формирование контрольной среды, анализ хозяйственных рисков и определение
основных направлении внутреннего контроля с учетом индивидуальной специфики
коммерческих организаций и холдингов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .40
2.1.1. Формирование внутренней корпоративной культуры и системы ценностей
как составляющих элементов контрольной среды . . . . . . . . . . . . . . . . .41
2.1.2. Влияние отраслевой специфики, особенностей отдельных видов
хозяйственной деятельности коммерческих организаций, холдингов
при формировании контрольной среды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42
2.1.3. Влияние специфики имущественных комплексов, активов (в частности,
дочерних и зависимых организаций) на процесс формирования контрольной среды
групп компаний и холдингов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .45
2.1.4. Анализ бизнес-процессов и хозяйственных операций на предмет определения
объектов внутреннего контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
2.1.5. Управление бизнес-рисками и определение направлений внутреннего
контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .52
2.1.6. Разработка и внедрение системы внутренней регламентации
и документооборота как процедурной составляющей контрольной среды
при формировании комплексной системы внутреннего контроля коммерческих
организаций и холдингов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
2.1.7. Осуществление эффективной кадровой политики как элемента контрольной
среды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Разработка и внедрение внутренних организационных процедур, направленных
на повышение эффективности управления коммерческих организаций и холдингов . .59
Формирование службы внутреннего контроля коммерческих организаций
и холдингов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
2.3.1. Согласование наименования подразделения внутреннего контроля . . . . . 67
2.3.2. Цель и задачи создания подразделения по внутреннему контролю . . . . . 74
2.3.3. Построение организационной структуры подразделения по внутреннему
контролю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .76
2.3.4. Определение системы подчиненности подразделения внутреннего
контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .83
2.3.5. Определение сферы полномочий подразделения внутреннего контроля . . . .84
2.3.5. Организация взаимодействия подразделения внутреннего контроля
с различными структурными подразделениями коммерческой организации
и холдинга . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .92
2.3.7. Формирование системы управления персоналом подразделения внутреннего
контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .93
2.3.8. Процедуры внутренней регламентации деятельности подразделения
внутреннего контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .98
Планирование и организация проведения внутренних контрольных мероприятий . . 101
2.4.1. Виды внутренних контрольных мероприятий . . . . . . . . . . . . . . . 101
2.4.2. Основные задачи и принципы внутреннего контрольного мероприятия . . . 105
2.4.3. Организация и методы проведения внутренних контрольных мероприятий . .106
2.4.4. Стадии внутреннего контрольного мероприятия . . . . . . . . . . . . . 110
Процедуры оформления и представления результатов внутренних контрольных
мероприятий, порядок принятия управленческих решений по итогам
проведенных внутренних контрольных мероприятий . . . . . . . . . . . . . . . 138
2.5.1. Документальное оформление результатов проведенных внутренних
контрольных мероприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .139
2.5.2. Оценка результатов внутренних контрольных мероприятий и выработка
рекомендаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
2.5.3. Повторный контроль. Устранение нарушений и последствий нарушений . . .147
2.5.4. Порядок принятия управленческих решений по итогам проведенных
внутренних контрольных мероприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Глава 3. Анализ экономической эффективности функционирования комплексной
системы внутреннего контроля коммерческих организаций и холдингов . . . . . .153
3.1. Анализ экономической самоэффективности комплексной системы внутреннего
контроля коммерческих организаций и холдингов . . . . . . . . . . . . . . . .155
3.2. Анализ экономической эффективности влияния процессов функционирования
комплексной системы внутреннего контроля на хозяйственную деятельность
коммерческих организаций и холдингов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Библиографический список использованной литературы . . . . . . . . . . . . . 178
Приложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Приложение 1. Пример Положения о внутреннем контроле холдинга . . . . . . . .188
Приложение 2. Пример Регламента проведения внутренних контрольных мероприятий
холдинга . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
Приложение 2.А. Приказ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
План проверки Группы компаний "XXX" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .229
Приложение 2.Б. Программа комплексной внутренней проверки хозяйственной
деятельности ОАО "XXX" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
Приложение 2.В. Акт проверки ОАО "XXX" г. Москва (Примерный вариант) . . . . 244
Приложение 2.Г. Докладная записка "Вопросы выборочной проверки
исполнения договоров, заключенных Исполнительным директором ОАО "XXX" (ФИО)
и Исполнительным директором по продажам (ФИО)" . . . . . . . . . . . . . . . 254
Приложение 3. Пример Положения о Службе внутреннего контроля холдинга
(ревизионной комиссии) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
Приложение 4. Пример Должностной инструкции Руководителя Службы внутреннего
контроля холдинга (ревизионной комиссии) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
Приложение 5. Примеры мошеннических действий со стороны персонала
коммерческих организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286