Список сокращений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19
Раздел I. Международные аспекты правового регулирования налогов
Глава 1. Суверенитет государства и налогообложение . . . . . . . . . . . . . .27
§ 1. Налоговый суверенитет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27
1.1. Общая характеристика налогового суверенитета . . . . . . . . . . . . . . 27
1.2. Правовая форма выражения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
§ 2. Пространственные аспекты налогового суверенитета . . . . . . . . . . . . 33
2.1. Налоговая территория . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
2.2. Особенности налогового статуса отдельных территорий и пространств . . . .40
§ 3. Взаимодействие налоговых юрисдикции . . . . . . . . . . . . . . . . . . .47
3.1. Условия развития международных отношений в налоговой сфере . . . . . . . 47
3.2. Международное налогообложение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50
3.3. Конфликт и сотрудничество налоговых юрисдикции . . . . . . . . . . . . . 53
Глава 2. Налоговое резидентство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
§ 1. Резидентство в налоговом праве . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
1.1. Резидентство как основание дифференциации налогоплательщиков . . . . . . 59
1.2. Налогово-правовая характеристика категории "резидентство" . . . . . . . .62
1.3. Принцип территориальности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66
1.4. Налоговый домицилий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .69
§ 2. Установление налогового резидентства . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
§ 3. Резидентство и объем налоговых обязанностей . . . . . . . . . . . . . . .76
3.1. Ограниченные и неограниченные налоговые обязанности . . . . . . . . . . .76
3.2. Правила недискриминации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .82
Глава 3. Налоговое резидентство физических лиц и организаций . . . . . . . . .86
§ 1. Резидентство физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .86
1.1. Основания установления . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
1.1.1. Налоговое резидентство физических лиц по российскому
законодательству . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .86
1.1.2. Зарубежная практика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .87
1.2. Коллизии правил определения резидентства физических лиц . . . . . . . . .93
1.3. Прекращение резидентства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
§ 2. Налоговое резидентство организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . .101
2.1. Общие правила установления резидентства организации . . . . . . . . . . 101
2.2. Формы деятельности организаций-нерезидентов . . . . . . . . . . . . . . 105
§ 3. Подтверждение резидентства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .108
3.1. Процедура подтверждения резидентства . . . . . . . . . . . . . . . . . .108
3.2. Заверение документов, необходимых для подтверждения резидентства . . . .115
Глава 4. Постоянное представительство в налоговом регулировании
международной экономической деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
§ 1. Условия возникновения постоянного представительства . . . . . . . . . . 125
§ 2. Статус постоянного представительства . . . . . . . . . . . . . . . . . .129
2.1. Налоговые обязанности постоянного представительства . . . . . . . . . . 129
2.2. Правовые формы постоянного представительства . . . . . . . . . . . . . .136
§ 3. Налоговые и гражданско-правовые аспекты деятельности
представительств и филиалов нерезидентов . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
Глава 5. Международное налоговое право . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
§ 1. Опыт дефиниции международного налогового права . . . . . . . . . . . . .147
1.1. Условия формирования международного налогового права . . . . . . . . . .147
1.2. Основные концепции международного налогового права . . . . . . . . . . .151
§ 2. Международное налоговое право в системе международного публичного
права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .157
§ 3. Определения международного налогового права в экономических
исследованиях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .163
Глава 6. Международное налоговое право Российской Федерации . . . . . . . . .168
§ 1. Международное налоговое право в правовой системе России . . . . . . . . 168
1.1. Международные и национальные нормы в международном налоговом праве . . .168
1.2. Комплексный характер международного налогового права . . . . . . . . . .171
§ 2. Предмет международного налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . 178
2.1. Предмет и объект международного налогового права . . . . . . . . . . . .178
2.2. Иностранный элемент в международном налоговом праве . . . . . . . . . . 179
§ 3. Методы и принципы международного налогового права . . . . . . . . . . . 184
3.1. Методы и цели международного налогового права . . . . . . . . . . . . . 184
3.2. Принципы международного налогового права . . . . . . . . . . . . . . . .187
Глава 7. Международное налоговое право как научное направление и учебная
дисциплина . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
§ 1. Наука международного налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
1.1. Международное налогообложение в системе научного знания . . . . . . . . 193
1.2. Функции и задачи науки международного налогового права . . . . . . . . .196
1.3. Объект, предмет и система международного налогового права . . . . . . . 202
1.4. Методы исследования международного налогового права . . . . . . . . . . 206
§ 2. Учебная дисциплина "Международное налоговое право" . . . . . . . . . . .210
Раздел II. Источники международного аналогового права
Глава 8. Внутреннее (национальное) право Российской Федерации . . . . . . . .217
§ 1. Законодательство РФ в системе источников . . . . . . . . . . . . . . . .217
1.1. Система источников международного налогового права . . . . . . . . . . .217
1.2. Конституция РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .221
1.3. Законодательные акты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .223
1.3.1. Закон как источник международного налогового права . . . . . . . . . .223
1.3.2. Налоговые законы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .225
1.3.3. Законодательные акты, включающие налоговые нормы . . . . . . . . . . .226
1.3.4. Законы, содержащие таможенно-налоговые нормы . . . . . . . . . . . . .231
§ 2. Подзаконные акты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .233
2.1. Подзаконные акты нормативного и ненормативного характера . . . . . . . .233
2.2. Разъяснения налогового законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . 239
§ 3. Судебная практика, обычай, общепризнанные принципы, доктрина . . . . . .247
3.1. Судебная практика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
3.2. Юридический обычай, общепризнанные правовые принципы, положения
доктрины . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
Глава 9. Международно-правовые акты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .261
§ 1. Международно-правовые нормы в регулировании налогообложения . . . . . . 261
1.1. Международные источники в правовой основе налогообложения . . . . . . . 261
1.2. Международно-правовые принципы и нормы в российской правовой системе . .263
§ 2. Классификация международно-правовых источников . . . . . . . . . . . . .267
2.1. Критерии классификации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .267
2.2. Акты, аккумулирующие общепризнанные принципы и нормы международного
права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .269
2.3. Нормы международного налогового права, принятые в рамках
деятельности международных организаций, и форумов . . . . . . . . . . . . . .272
2.4. Международные соглашения по налоговым вопросам . . . . . . . . . . . . .273
§ 3. Решения международных судебных органов, обычай и доктрина . . . . . . . 282
3.1. Судебная практика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
3.2. Международно-правовой обычай и доктрина . . . . . . . . . . . . . . . . 290
Глава 10. Межгосударственная интеграция и развитие источниковой базы . . . . 296
§ 1. Влияние интеграции государств на правовое регулирование
налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .296
§ 2. Участие России в создании межгосударственных объединений . . . . . . . .301
2.1. Формы интеграции. СНГ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301
2.2. Союзное государство Российской Федерации и Республики Беларусь . . . . .304
2.3. ЕврАзЭС и иные формы интеграции России с другими государствами . . . . .308
2.4. Судебные органы интеграционных объединений . . . . . . . . . . . . . . .316
Раздел III. Налогообложение международной экономической деятельности
в Российской Федерации
Глава 11. Налоги в системе регулирования
международной экономической деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323
§ 1. Классификация налогов на прямые и косвенные . . . . . . . . . . . . . . 323
§ 2. Особенности косвенного налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . .334
§ 3. Прямые и косвенные налоги в правовом регулировании международной
экономической деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343
Глава 12. Налог на прибыль и налогообложение постоянных представительств
нерезидентов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
§ 1. Правовая база налога на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
1.1. Регулирование налога на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
1.2. Налогоплательщики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351
§ 2. Налогообложение постоянного представительства . . . . . . . . . . . . . 353
2.1. Постоянное представительство в регулировании налога на прибыль . . . . .353
2.2. Строительная площадка как форма постоянного представительства . . . . . 359
2.3. Объект и налогооблагаемая база налога . . . . . . . . . . . . . . . . . 363
2.4. Ставки налога, его исчисление и уплата постоянным представительством . .371
Глава 13. Налогообложение доходов от иностранных источников и имущества
нерезидентов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377
§ 1. Налогообложение доходов иностранных организаций от источников
в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377
1.1. Виды доходов и ставки налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .377
1.2. Идентификация доходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379
1.3. Налоговая база, исчисление и уплата налога . . . . . . . . . . . . . . .386
§ 2. Налогообложение зарубежных доходов российских организаций . . . . . . . 395
2.1. Зарубежные доходы как объект налогообложения . . . . . . . . . . . . . .395
2.2. Подтверждение уплаты (удержания) налога за пределами РФ . . . . . . . . 397
2.3. Источник дохода . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399
2.4. Налоговая база, расчет суммы зачета и ее распределение . . . . . . . . .400
2.5. Коллизия конвенционных норм и положений внутреннего законодательства . .405
§ 3. Налог на имущество организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .407
3.1. Налогоплательщики, объект налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . 407
3.2. Налоговая база, ставки, порядок уплаты . . . . . . . . . . . . . . . . .410
3.3. Зачет зарубежных налогов при налогообложении имущества российских
организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .413
Глава 14. Налог на доходы физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415
§ 1. Правовое регулирование налогообложения доходов . . . . . . . . . . . . .415
1.1. Правовая основа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415
1.2. Резидентство и объем налоговых обязанностей . . . . . . . . . . . . . . 419
§ 2. Исчисление и уплата налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .424
§ 3. Многократное международное налогообложение доходов физических лиц . . . 427
Глава 15. НДС при совершении операций нерезидентами на территории
Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433
§ 1. Плательщики НДС, его объект и ставки . . . . . . . . . . . . . . . . . .433
1.1. Плательщики НДС и объект налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . .433
1.2. Налоговый период и ставки НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439
§ 2. Налоговая база и правила уплаты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 444
2.1. Налоговая база . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .444
2.2. Исчисление и уплата налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .448
2.2.1. Исчисление НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .448
2.2.2. Счет-фактура . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .451
2.2.3. Налоговые вычеты, уплата и возмещение налога . . . . . . . . . . . . .452
§ 3. Операции, не облагаемые НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456
Глава 16. Таможенные налоги в регулировании международной экономической
деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463
§ 1. Правовая основа таможенно-налогового регулирования . . . . . . . . . . .463
1.1. Таможенные налоги в правовом регулировании налогообложения . . . . . . .463
1.2. Общие правила взимания таможенных налогов . . . . . . . . . . . . . . . 468
1.2.1. Объект, налоговая база, плательщики . . . . . . . . . . . . . . . . . 468
1.2.2. Порядок исчисления и уплаты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 473
1.2.3. Особенности налогообложения товаров, перемещаемых для личного
пользования физическими лицами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 476
§ 2. Таможенные пошлины . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .480
2.1. Таможенные пошлины в системе налогообложения . . . . . . . . . . . . . .480
2.2. Ввозные и вывозные таможенные пошлины . . . . . . . . . . . . . . . . . 485
2.3. Таможенно-тарифное регулирование и интеграция . . . . . . . . . . . . . 487
§ 3. НДС и акцизы в составе таможенных платежей . . . . . . . . . . . . . . .491
3.1. НДС при ввозе товаров в Российскую Федерацию . . . . . . . . . . . . . .491
3.1.1. Правовая основа, ставки, налоговая база . . . . . . . . . . . . . . . 491
3.1.2. Порядок исчисления и уплаты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 495
3.2. Акцизы при ввозе товаров в Российскую Федерацию . . . . . . . . . . . . 498
Раздел IV. Межгосударственное налоговое сотрудничество: ретроспектива,
современность, тенденции
Глава 17. Взаимодействие государств в налоговой сфере до середины XX в. . . 507
§ 1. История межгосударственного сотрудничества и международное налоговое
право . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .507
§ 2. Международные налоговые соглашения в середине XIX - начале XX в . . . . 513
§ 3. Международно-правовое сотрудничество по налоговым вопросам
в 1920-1940-х годах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .516
3.1. Конвенционное международное налоговое право . . . . . . . . . . . . . . 516
3.2. Разработка теории международного налогового права . . . . . . . . . . . 524
3.3. Деятельность Лиги Наций по организации сотрудничества по налоговым
вопросам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 526
Глава 18. Развитие межгосударственного налогового сотрудничества
со 2-й половины XX в . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533
§ 1. Общая характеристика международно-правового сотрудничества
по налоговым вопросам после окончания
Второй мировой войны . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533
1.1. Тенденции взаимодействия государств в налоговой сфере . . . . . . . . . 533
1.2. Многостороннее (региональное) сотрудничество и модельные налоговые
соглашения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535
§ 2. Правовая система ГАТТ/ВТО в международно-правовом регулировании
налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .541
§ 3. Налоговое сотрудничество в рамках ОЭСР . . . . . . . . . . . . . . . . .548
3.1. Статус ОЭСР . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548
3.2. Типовая налоговая конвенция ОЭСР . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .550
3.3. Иные модельные документы и направления деятельности в налоговой
сфере . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .553
§ 4. Деятельность ООН по организации сотрудничества в налоговой сфере . . . .555
4.1. Характеристика деятельности ООН в налоговой сфере . . . . . . . . . . . 555
4.2. Типовая налоговая конвенция ООН . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557
4.3. Сравнительная характеристика Типовых налоговых конвенций ОЭСР и ООН . . 563
Глава 19. Современное конвенционное международное налоговое право
и проблема избежания налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 569
§ 1. Межгосударственное налоговое сотрудничество в начале XXI в.: общая
характеристика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 569
§ 2. Недобросовестная налоговая конкуренция . . . . . . . . . . . . . . . . .578
2.1. Международная экономическая деятельность и проблемы уклонения
от уплаты налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .578
2.2. Противодействие практике офшорных налоговых юрисдикции . . . . . . . . .581
§ 3. Избежание налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 585
3.1. Допустимость и пределы правомерного налогового планирования . . . . . . 585
3.2. Правовые инструменты противодействия уклонению от налогообложения . . . 591
3.2.1. Модели предотвращения уклонения от налогов . . . . . . . . . . . . . .591
3.2.2. Особенности налогообложения доходов резидентов, получаемых
ими от зависимых зарубежных компаний . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 592
3.2.4. Трансфертное ценообразование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .594
Глава 20. Межгосударственное взаимодействие по информационно-административным
вопросам в налоговой сфере . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 599
§ 1. Информационно-административное сотрудничество в рамках ОЭСР . . . . . . 599
1.1. Деятельность ОЭСР по организации информационного обмена . . . . . . . . 599
1.2. Правовая основа взаимодействия по информационным и административным
вопросам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 602
§ 2. Участие России в международном информационно-административном
сотрудничестве . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 607
Глава 21. Правила налогообложения отдельных видов международной
экономической деятельности на примере электронной коммерции) . . . . . . . . 612
§ 1. Международная электронная коммерция и налогообложение . . . . . . . . . 612
§ 2. Разработки ОЭСР в отношении налогообложения электронной коммерции . . . 618
2.1. Общие принципы и условия налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . .618
2.2. Косвенное налогообложение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621
2.3. Особенности налогообложения доходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . 623
§ 3. Опыт Европейского Союза и России в регулировании отдельных аспектов
налогообложения электронной коммерции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .628
3.1. НДС и электронная торговля товарами в ЕС . . . . . . . . . . . . . . . .628
3.2. Проблемы правового регулирования налогообложения международной
электронной коммерции в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . 631
3.2.1. Правовая основа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631
3.2.2. Налогообложение прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 633
3.2.3. НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 635
Раздел V. Правовое регулирование избежания международного многократного
налогообложения
Глава 22. Многократное налогообложение: понятие, возможности
возникновения и устранения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 643
§ 1. Правовой анализ содержания многократного налогообложения . . . . . . . .643
1.1. Проблема повторности налогообложения международной экономической
деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 643
1.2. Виды многократного налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . .648
1.2.1. Внутреннее (внутригосударственное) и международное многократное
налогообложение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .648
1.2.2. Вертикальное и горизонтальное многократное налогообложение . . . . . .651
1.2.3. Юридическое и экономическое многократное налогообложение . . . . . . .654
§ 2. Правовой механизм избежания международного многократного прямого
налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .659
2.1. Условия возникновения и предотвращения (устранения) повторного
взимания налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 659
2.2. Система предотвращения и устранения многократного налогообложения . . . 664
Глава 23. Правовые инструменты предотвращения и устранения
международного многократного налогообложения доходов и имущества . . . . . . 670
§ 1. Формализация отношений с налоговой юрисдикцией . . . . . . . . . . . . .670
§ 2. Методы избежания повторного прямого налогообложения . . . . . . . . . . 673
2.1. Общая характеристика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .673
2.2. Метод освобождения (исключения) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 675
2.3. Метод налогового кредита (зачета) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 681
2.4. Методы налоговых вычетов и понижения ставок . . . . . . . . . . . . . . 685
§ 3. Согласительные процедуры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .686
3.1. Общая характеристика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .686
3.2. Корректировка объекта налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . 688
3.3. Защита прав налогоплательщиков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .689
3.4. Информационный обмен . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .691
§ 4. Избежание экономического многократного налогообложения . . . . . . . . .693
Глава 24. Косвенные налоги и проблема международного многократного
налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .697
§ 1. Косвенные налоги в системе международно-правового регулирования . . . . 697
1.1. Международное косвенное многократное налогообложение . . . . . . . . . .697
1.2. НДС и избежание международного многократного налогообложения . . . . . .700
1.2. 1. НДС в регулировании международной экономической деятельности . . . . 700
1.2.2. Применение НДС: основные правила . . . . . . . . . . . . . . . . . . .703
1.2.3. Территориальность уплаты НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .707
§ 2. Косвенное налогообложение трансграничного перемещения товаров . . . . . 708
2.1. НДС при внешнеторговых операциях с "физическим" товаром . . . . . . . . 708
2.1.1. Условия и принципы применения НДС при трансграничном перемещении
товаров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .708
2.1.2. Уравнительные пограничные налоги . . . . . . . . . . . . . . . . . . 713
2.2. Избежание косвенного многократного налогообложения в рамках
межгосударственной интеграции (на примере СНГ, ЕврАзЭс и ЕС) . . . . . . . . 716
2.2.1. Порядок уплаты косвенных налогов в межгосударственных объединениях
с участием России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .716
2.2.2. Регулирование НДС: опыт ЕС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .726
§ 3. Избежание международного косвенного повторного налогообложения услуг . .730
3.1. Косвенное налогообложение международных услуг . . . . . . . . . . . . . 730
3.2. Территориальность в правовом регулировании косвенного
налогообложения международных услуг . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .733
3.2.1. Теоретические модели установления территориальности. . . . . . . . . .733
3.2.2. Практика правового регулирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . .736
Глава 25. Международные договоры Российской Федерации правовом
регулировании избежания двойного налогообложения . . . . . . . . . . . . . . 744
Договорная практика России по налоговым вопросам . . . . . . . . . . . . . . 744
1.1. Договоры РФ об избежании двойного налогообложения . . . . . . . . . . . 744
1.2. Классификация двусторонних договоров . . . . . . . . . . . . . . . . . .752
1.3. Договоры, затрагивающие вопросы избежания двойного налогообложения . . .755
§ 2. Двусторонние договоры об избежании повторного налогообложения:
структура и сфера применения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 760
2.1. Типовое соглашение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .760
2.2. Понятийный аппарат . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .762
2.3. Субъектный состав и льготы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .767
2.3.1. Сфера действия по кругу лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 767
2.3.2. Льготы и бенефициары . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .771
2.4. Постоянное представительство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .777
2.5. Объекты налогообложения и категории (виды) налогов . . . . . . . . . . .780
Глава 26. Элементы правовой системы избежания повторного налогообложения
по двусторонним договорам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .783
§ 1. Режимы налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .783
1.1. Общий режим налогообложения и налогообложение прибыли
от предпринимательской деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .783
1.2. Налогообложение прибыли от международных перевозок . . . . . . . . . . .785
1.3. Налогообложение дивидендов, процентов и авторских вознаграждений . . . .787
1.4. Налогообложение отдельных видов доходов физических лиц . . . . . . . . .793
1.5. Налогообложение имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 798
§ 2. Методы устранения двойного налогообложения . . . . . . . . . . . . . . .801
§ 3. Правила недискриминации и взаимодействия . . . . . . . . . . . . . . . .806
3.1. Недискриминационный режим налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . 806
3.2. Правовое, информационное и административное сотрудничество . . . . . . .808
Библиография . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 814