Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Глава 1. Трансфертное ценообразование в налоговых правоотношениях: понятие
сущность, принципы регулирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
1.1. Понятие трансфертного ценообразования и цели его применения . . . . . . . 8
1.2. Характеристики международного правового режима трансфертного
ценообразования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
1.3. Законодательные инструменты международного и национального
регулирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Глава 2. Современный механизм налогового регулирования трансфертного
ценообразования в России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .53
2.1. Предпосылки формирования современной системы налогового регулирования
трансфертного ценообразования в России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .53
2.2. Методологические основы налогового регулирования трансфертного
ценообразования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
2.3. Порядок осуществления контроля и корректировок цен в целях
налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
Глава 3. Результативность налогового контроля за трансфертными ценами . . . .102
3.1. Условия доначисления налогов по контролируемой сделке до рыночных
цен . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .102
3.2. Необходимость самостоятельного перерасчета налогов исходя из рыночных
цен. Самостоятельная корректировка налоговой базы . . . . . . . . . . . . . .103
3.3. Уведомление о контролируемых сделках . . . . . . . . . . . . . . . . . .104
3.4. Представление документов по контролируемой сделке по запросу органа
контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
3.5. Налоговые проверки в рамках контроля за трансфертным
ценообразованием. Порядок взыскания налогов . . . . . . . . . . . . . . . . .106
3.6. Ответственность за неправомерное применение трансфертных цен . . . . . .107
3.7. Симметричные корректировки у сторон сделки . . . . . . . . . . . . . . .108
3.8. Предварительные соглашения о ценообразовании . . . . . . . . . . . . . .109
Глава 4. Проблемы и направления совершенствования системы регулирования
трансфертного ценообразования в налоговых правоотношениях . . . . . . . . . .111
4.1. Проблемы системы регулирования трансфертного ценообразования . . . . . .111
4.2. Направления совершенствования правового регулирования трансфертного
ценообразования (с учетом международного опыта) . . . . . . . . . . . . . . .123
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Приложение 1. Письмо Минфина РФ, ФНС РФ от 12 января 2012 г.
№ ОА-4-13/85@ "О заключении соглашений о ценообразовании для целей
налогообложения" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
Приложение 2. КонсультантПлюс. Правовые новости. Специальный выпуск
"Обзор изменений налогового законодательства в связи с изменением
принципов определения цен для целей налогообложения" . . . . . . . . . . . . 149
Приложение 3. Предусмотренные НПА основания для признания
взаимозависимыми . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
Приложение 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164