Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Тема 1. Экономический анализ в практике правоохранительной деятельности:
содержание значение и применение при расследовании экономических
преступлений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
1.1. Понятие, содержание и значение экономического анализа в
правоохранительной деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9
1.2. Метод сопряженных сопоставлений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17
1.3. Метод специальных расчетных показателей . . . . . . . . . . . . . . . . .18
1.4. Метод стереотипов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21
1.5. Метод корректирующих показателей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
1.6. Использование экономического анализа при расследовании преступлений
экономической направленности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27
1.7. Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
1.8. Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32
Тема 2. Бухгалтерский анализ и его значение при расследовании
экономических преступлений
2.1. Понятие и виды хозяйственного учета . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34
2.2. Бухгалтерский анализ и основы его применения в юридической практике . . .36
2.3. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете . . . . . . . . . . .39
2.4. Доказательственное значение учетных несоответствий . . . . . . . . . . . 42
2.5. Подложные записи на счетах бухгалтерского учета . . . . . . . . . . . . .46
2.6. Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
2.7. Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .48
Тема 3. Цель, задачи и методы документального анализа в правоохранительной
практике
3.1. Понятие и цель документального анализа . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
3.2. Задачи документального анализа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
3.3. Приемы исследования отдельного документа . . . . . . . . . . . . . . . . 57
3.4. Встречная проверка и метод взаимного контроля бухгалтерских
документов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .61
3.5. Анализ и восстановление учетных записей по бухгалтерским документам . . .64
3.6. Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
3.7. Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66
Тема 4. Использование материалов инвентаризации в оперативно-следственной
практике
4.1. Понятие, цели, задачи и виды инвентаризации . . . . . . . . . . . . . . .68
4.2. Порядок проведения инвентаризации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .70
4.3. Этапы проведения инвентаризации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .72
4.4. Оформление результатов инвентаризации и экономико-криминалистический
анализ ее материалов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .75
4.5. Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
4.6. Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .79
Тема 5. Использование результатов финансового контроля в экономико-
криминалистическом анализе
5.1. Понятие и значение финансового контроля в
экономико-криминалистическом анализе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .81
5.2. Документальная ревизия в системе средств и методов
экономико-криминалистического анализа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
5.3. Порядок проведения и оформления результатов документальной ревизии . . . 88
5.4. Выявление причин совершения противоправных действий при проведении
документальной ревизии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .91
5.5. Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
5.6. Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .95
Тема 6. Экономико-криминалистический анализ материалов документальной
ревизии по инициативе органов внутренних дел
6.1. Особенности организации и проведения ревизии по инициативе
правоохранительных органов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .96
6.2. Основания для производства ревизии по требованию органов внутренних
дел . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
6.3. Приемы фактического контроля, используемые в ходе документальной
ревизии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .101
6.4. Анализ и использование ревизионных материалов в
оперативно-следственной практике . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
6.5. Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .107
6.6. Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Тема 7. Экономико-криминалистический анализ данных бухгалтерской
отчетности при расследовании экономических преступлений
7.1. Формы и виды искажения бухгалтерской отчетности . . . . . . . . . . . . 109
7.2. Использование данных бухгалтерской отчетности при проведении
экономико-криминалистического анализа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .114
7.3. Особенности экономико-криминалистического анализа данных
бухгалтерской отчетности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
7.4. Применение метода финансового анализа в криминалистических целях . . . .130
7.5. Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .133
7.6. Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Тема 8. Использование данных синтетического и аналитического учета в
оперативно-следственной работе
8.1. Содержание и значение записей синтетического и аналитического учета
при выявлении и доказывании преступлений в сфере экономики . . . . . . . . . 135
8.2. Доброкачественные и необоснованные записи аналитического учета . . . . .138
8.3. Использование данных аналитического учета и оценочных показателей в
правоохранительной практике . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .140
8.4. Необоснованные учетные записи: обнаружение и использование в
качестве доказательств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
8.5. Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .146
8.6. Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
Тема 9. Анализ мошеннических действий в сфере экономической деятельности
9.1. Содержание мошеннических действий в финансовохозяйственной
деятельности предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
9.2. Выявление и анализ доказательств мошеннических действий . . . . . . . . 153
9.3. Анализ мошеннических и других противоправных действий с дебиторской
задолженностью . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
9.4. Выявление и расследование преступлений, связанных с манипулированием
дебиторской задолженностью . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
9.5. Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .166
9.6. Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
Тема 10. Особенности проведения экономико-криминалистического анализа
в сфере обращения товаров
10.1. Издержки обращения и их анализ в криминалистических целях . . . . . . .168
10.2. Особенности экономико-криминалистического анализа на предприятиях
оптовой торговли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
10.3. Анализ противоправных действий в розничной торговой сети . . . . . . . 178
10.4. Осуществление экономико-криминалистического анализа по данным
судебно-товароведческой экспертизы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
10.5. Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
10.6. Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .187
Приложение 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
Приложение 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190