Глава 1. Уменьшение налогов: понятие и виды . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
1.1. Уменьшение налогов как социальное явление . . . . . . . . . . . . . . . . 6
1.2. Понятие уменьшения налогов (налоговая минимизация) . . . . . . . . . . . .9
1.3. Некоторые причины налоговой минимизации . . . . . . . . . . . . . . . . .10
1.4. Виды уменьшения налогов. Уклонение от уплаты налогов и налоговая
оптимизация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
1-я категория способов налоговой минимизации . . . . . . . . . . . . . . . . .17
Незаконное уменьшение налогов или уклонение от уплаты налогов . . . . . . . . 17
Можно ли "законно" уклониться от уплаты налогов? . . . . . . . . . . . . . . .21
2-ая категория способов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Законное уменьшение налогов или налоговая оптимизация . . . . . . . . . . . . 22
Глава 2. Опасности налоговой минимизации . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25
2.1. Государство и уклонение от уплаты налогов: средства и способы борьбы . . 25
2.2. Основные полномочия государственных органов по борьбе с уклонением от
уплаты налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .30
2.3. Вопросы, которые необходимо задать налоговому оптимизатору . . . . . . . 38
2.4. Пределы налоговой оптимизации. Некоторые незаконные способы уклонения
от уплаты налогов (или как нельзя "оптимизировать") . . . . . . . . . . . . . 41
Глава 3. Методика налоговой оптимизации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
3.1. Принципы налоговой оптимизации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
3.2. Разработка приказа об учетной политике . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
1. Метод определения момента возникновения выручки от реализации . . . . . . .62
2. Метод начисления амортизации на основные производственные фонды . . . . . .63
3. Состав перепредъявляемых расходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .64
4. Метод формирования покупной цены товаров . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
5. Установление порядка расчетов по налогу на прибыль при наличии
структурных подразделений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
6. Порядок списания затрат по ремонту . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
3.3. Оптимизация через договор . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66
Методика экономико-правового анализа (экспертизы) договора . . . . . . . . . .67
1. Анализ участников договора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
2. Анализ вида деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
3. Анализ предмета договора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
4. Анализ даты совершения операции по договору . . . . . . . . . . . . . . . .74
5. Анализ порядка определения и формирования цены договора . . . . . . . . . .76
6. Налоговые оговорки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
7. Меры ответственности по договору . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
8. Специальные положения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .84
1. Перепредъявляемые расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .85
2. Включение во внешнеэкономический контракт на импорт товаров условия о
моменте перехода права собственности .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
3. Существенные условия оформления договора подряда на ремонт основных
средств (ОС) предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .87
4. Договор на оказание информационно-консультационных услуг . . . . . . . . . 90
5. Расходы по доставке продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .93
6. Договор лизинга . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .93
7. Договор аренды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .101
8. Государственная регистрация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
3.4. Специальные методы налоговой оптимизации . . . . . . . . . . . . . . . .105
3.4.1. Метод замены отношений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .105
3.4.2. Метод разделения отношений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .114
3.4.3. Метод отсрочки налогового платежа . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
1. С применением векселя . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
2. Отсрочка возникновения облагаемого оборота путем перечисления денежных
средств в последний день отчетного периода . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
3. Отсрочка возникновения облагаемого оборота по схеме кредит-депозит . . . .121
3.4.4. Метод прямого сокращения объекта налогообложения . . . . . . . . . . .122
3.4.5. Метод оффшора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
3.4.5.1. Метод территориального оффшора . . . . . . . . . . . . . . . . . . .125
А. Иностранные оффшоры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Б. Российские оффшоры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .130
В. Схемы использования оффшорной компании . . . . . . . . . . . . . . . . . .139
3.4.5.2. Метод льготного предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
А. Предприятие инвалидов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
Б. Субъекты предпринимательской деятельности, уплачивающие единый налог на
вмененный доход . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .147
В. Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .152
3.5. Применение льгот и освобождений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
3.5.1. Льготы по налогу на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
3.5.2. Льготы по налогу на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . 166
3.5.3. Льготы по налогу на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170