Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Раздел 1. Основные положения судебной бухгалтерии и документальные следы
преступлений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10
§ 1. Общая характеристика предмета и задачи судебной бухгалтерии . . . . . . .10
1.1. Предмет и объекты судебной бухгалтерии . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
1.2. Методология и методы судебной бухгалтерии . . . . . . . . . . . . . . . .16
1.3. Значение судебной бухгалтерии и задачи дисциплины . . . . . . . . . . . .19
§ 2. Бухгалтерский учет и судебная бухгалтерия: взаимосвязь наук . . . . . . .21
2.1. Бухгалтерский учет в системе хозяйственного учета . . . . . . . . . . . .21
2.2. Общая характеристика предмета и метода бухгалтерского учета. Взаимосвязь
с судебной бухгалтерией . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Глава 2. Правовое регулирование бухгалтерского учета. Документация в учетном
процессе и в практике выявления преступлений . . . . . . . . . . . . . . . . .29
§ 1. Функции бухгалтерского учета. Их значение для судебной бухгалтерии . . . 29
§ 2. Правовая регламентация бухгалтерского учета . . . . . . . . . . . . . . .31
§ 3. Учетная политика предприятия и ее юридическая оценка . . . . . . . . . . 35
§ 4. Общие понятия о документах бухгалтерского учета. Признаки и виды
неполноценных документов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .40
4.1. Классификация бухгалтерских документов . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
4.2. Признаки неполноценных документов. Их виды . . . . . . . . . . . . . . . 46
§ 5. Основы организации документооборота на предприятии . . . . . . . . . . . 51
Глава 3. Приемы исследования документальных данных при выявлении и
расследовании преступлений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .57
§ 1. Приемы исследования отдельного документа . . . . . . . . . . . . . . . . 58
§ 2. Примы исследования нескольких взаимосвязанных документов . . . . . . . . 62
§ 3. Приемы исследования документов по однородным хозяйственным операциям . . 65
Глава 4. Инвентаризация и методы фактической проверки хозяйственных операций .73
§ 1. Понятие инвентаризации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
§ 2. Общие правила проведения инвентаризации . . . . . . . . . . . . . . . . .75
§ 3. Особенности проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных
органов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
§ 4. Оценка материалов инвентаризации следователем. Способы искажения
результатов инвентаризации и методы их выявления . . . . . . . . . . . . . . .81
§ 5. Методы фактической проверки и комплексный анализ сомнительных
хозяйственных операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .84
Раздел 2. Технология учета и следы бухгалтерских преступлений . . . . . . . . 88
Глава 5. Бухгалтерский баланс и его значение в юридической практике. Счета
бухгалтерского учета и двойная запись . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
§ 1. Общая характеристика объектов бухгалтерского учета . . . . . . . . . . . 88
§ 2. Бухгалтерский баланс как основной элемент метода бухгалтерского учета . .93
2.1. Понятие, назначение, основа построения баланса, его содержание . . . . . 93
2.2. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций . . . . . . . . .95
§ 3. Счета бухгалтерского учета. План счетов. Двойная запись и
корреспонденция счетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .96
3.1. Счета бухгалтерского учета. План счетов. . . . . . . . . . . . . . . . . 96
3.2. Двойная запись и корреспонденция счетов . . . . . . . . . . . . . . . . 102
3.3. Значение двойной записи в реализации защитных функций бухгалтерского
учета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .103
§ 4. Бухгалтерская отчетность организации и ее юридическая оценка . . . . . .106
4.1. Понятие и состав бухгалтерской отчетности . . . . . . . . . . . . . . . 106
4.2. Анализ бухгалтерской отчетности в юридической практике . . . . . . . . .108
4.3. Использование приемов документального анализа для установления признаков
искажения бухгалтерской отчетности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
§ 5. Использование приемов экономического анализа в правоохранительной
практике . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
5.1. Объекты исследования в экономическом анализе . . . . . . . . . . . . . .115
5.2. Возможности анализа экономических показателе при установлении фактов
противоправной деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .117
Глава 6. Техника учетной регистрации. Использование записей в учетных
регистрах при выявлении и расследовании преступлений . . . . . . . . . . . . 125
§ 1. Понятие и виды учетных регистров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .125
§ 2. Формы ведения бухгалтерского учета . . . . . . . . . . . . . . . . . . .127
§ 3. Влияние автоматизации бухгалтерского учета на способы преступной
деятельности и методику их выявления . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
Раздел 3. Специализированные исследования учетных документов и записей . . . 144
Глава 7. Система финансово-экономического контроля и ее значение для
правоохранительной практики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .144
§ 1. Финансово-экономический контроль. Его функции, виды, методы . . . . . . 144
1.1. Функции контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .145
1.2. Виды, методы финансово-экономического контроля . . . . . . . . . . . . .146
§ 2. Ревизия и аудит как методы финансово-экономического контроля . . . . . .149
2.1. Сравнение аудита и ревизии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .149
2.2. Аудиторская проверка по поручению государственных органов . . . . . . . 151
Глава 8. Использование документальной ревизии в правоохранительной практике .155
§ 1. Понятие документальной ревизии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .155
1.1. Виды ревизии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .155
1.2. Порядок назначения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .157
1.3. Этапы проведения документальной ревизии . . . . . . . . . . . . . . . . 158
§ 2. Документальные ревизии по требованию правоохранительных органов до
возбуждения уголовного дела . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .159
2.1. Понятие, основания для назначения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
2.2. Особенности организации и проведения ревизии . . . . . . . . . . . . . .160
§ 3. Документальные ревизии после возбуждения уголовного дела . . . . . . . .162
3.1. Основания для назначения. Особенности организации и проведения . . . . .162
3.2. Основания для производства повторной и дополнительной документальной
ревизии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .163
3.3. Основные вопросы, разрешаемые в ходе документальной ревизии . . . . . . 164
§ 4. Оценка материалов документальной ревизии . . . . . . . . . . . . . . . .166
Глава 9. Судебно-экономическая экспертиза как судебно-экспертная отрасль
знания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170
§ 1. Понятие судебно-экономической экспертизы . . . . . . . . . . . . . . . .170
1.1. Предмет и объекты судебно-экономической экспертизы . . . . . . . . . . .170
1.2. Конкретные объекты исследования в судебно-экономических экспертизах . . 175
§ 2. Классификация судебно-экономических экспертиз и их назначение . . . . . 177
Глава 10. Использование судебно-экономических экспертиз в следственной
практике . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
§ 1. Судебно-экономическая экспертиза как форма использования специальных
познаний . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
1.1. Сферы экономической деятельности, определяющие круг конкретных задач,
стоящих перед экспертно-ревизионной практикой . . . . . . . . . . . . . . . .183
1.2. Различие между документальной ревизией и судебно-экономическими
экспертизами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
§ 2. Основания назначения и проведения судебно-экономических экспертиз . . . 194
§ 3. Основные требования к формулировке вопросов для эксперта-экономиста . . 198
§ 4. Оценка материалов судебной экспертизы . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
Приложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205