Глава 1. Расчеты с использованием векселей: законодательство и арбитражная
практика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.1. Российское вексельное законодательство: общие положения . . . . . . . . . 7
1.2. Понятие и признаки векселя . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8
1.3. Виды векселей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11
Обращаем Ваше внимание на важный момент! . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14
1.4. Практические рекомендации по применению векселя в хозяйственном обороте .16
Изложение реквизитов в простом векселе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .63
Изложение реквизитов в переводном векселе . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Образец акта передачи векселя . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Образец передаточной надписи . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .64
Глава 2. Бухгалтерский и налоговый учет операций с векселями: общие
положения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
2.1. Общие правила ведения бухгалтерского учета операций с векселями . . . . .65
2.1.1 Бухгалтерский учет на базе старого плана счетов . . . . . . . . . . . . 66
2.1.2 Бухгалтерский учет на базе нового плана счетов . . . . . . . . . . . . .70
2.2. Порядок отражения операций с векселями в Книге учета ценных бумаг . . . .74
2.3. Налоговый учет вексельных операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
Глава 3. Ситуационный анализ операций с векселями: бухгалтерский учет и
налогообложение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Ситуация №1 (наиболее распространенная) "За отгруженную продукцию
Поставщик - векселедержатель получает от Покупателя - векселедателя
вексель, который по окончании срока погашения предъявляется к оплате" . . . . 82
Описание ситуации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
Первая часть операции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Векселедатель (получает продукцию и выдаёт . вексель) . . . . . . . . . . . . 83
Векселедержатель (отгружает продукцию и получает вексель) . . . . . . . . . . 89
Вторая часть операции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
Векселедатель (оплачивает вексель) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .97
Векселедержатель (предъявляет вексель и получает оплату) . . . . . . . . . . 101
Ситуация №2 "Векселедержатель предъявляет вексель к оплате до окончания
срока погашения векселя" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
Описание ситуации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .103
Векселедатель (оплачивает вексель) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Векселедержатель (предъявляет вексель и получает оплату) . . . . . . . . . . 107
Ситуация №3 "Передача векселя сторонней организаций векселедержателем третьему
лицу в счет погашения кредиторской задолженности" (расчеты "чужими"
векселями) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Описание ситуации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .112
Первая часть операции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .113
Вторая часть операции. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Векселедержатель-1 (получает вексель и расплачивается им со своим
поставщиком - векселедержателем-2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Векседержатель-2 (получает в оплату за поставленную продукцию вексель
третьего лица) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Ситуация №4 "Векселедержатель учитывает в банке вексель, полученный от
покупателя" (банк покупает вексель) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .119
Описание ситуации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .119
Ситуация №5 "Векселедержатель передает вексель в банк в обеспечение
полученного кредита" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
Векселедержатель № 1 (передает в банк вексель в обеспечение кредита) . . . . 123
Глава 4. Сложные вопросы налогообложения операций с векселями . . . . . . . .128
4.1. Векселя и налог с продаж . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .128
4.1.1. Налог с продаж при приобретении бланков векселей . . . . . . . . . . .128
4.1.2. Налог с продаж при расчете векселями за продукцию (работы, услуги) . .129
4.2. Векселя и Порядок исчисления НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .130
4.2.1 НДС при получении векселя в качестве предоплаты . . . . . . . . . . . .130
4.2.2. Момент возникновения облагаемого оборота по НДС при расчетах
векселями, полученными в качестве аванса . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
4.2.3. Особенности исчисления НДС при продаже собственных векселей . . . . . 145
4.2.5. НДС на проценты и дисконт, полученные по векселю . . . . . . . . . . .146
4.3. Векселя и налог на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .148
4.3.1. Момент возникновения выручки для целей налогообложения . . . . . . . .148
4.3.2. Формирование налогооблагаемой базы по операциям с векселями . . . . . 148
4.3.3. Налог на прибыль при продаже векселей ниже цены приобретения . . . . .149
4.3.4. "Перекрытие" убытков доходами от векселей и их налогообложение . . . .150
4.3.5. Вексель и индекс инфляции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
4.3.6. Налогообложение результата при расчетах векселем, проданным по более
высокой цене . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
4.4. Векселя, себестоимость и вексельные кредиты . . . . . . . . . . . . . . 152
4.4.1. Отнесение на себестоимость процентов по кредиту, направленному на
приобретение векселя . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
4.4.2. Отнесение на себестоимость комиссионных банков за авалирование
векселя . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .153
4.4.3. Бухгалтерский учет и отнесение на себестоимость процентов, уплаченных
за банковский вексель, выданный в рамках кредитного договора . . . . . . . . 153
4.4.4. Момент реализации при расчетах векселем, полученным от банка
по кредитному договору . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
4.4.5. Источник покрытия разницы при передаче банковского векселя по цене
ниже номинальной . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
4.5. Векселя и налог на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .156
4.6. Векселя и налог на пользователей автомобильных дорог . . . . . . . . . .157
4.7. Векселя и некоторые сложные вопросы гражданского законодательства . . . 158
4.7.1. Выпуск векселя без совершения товарной операции . . . . . . . . . . . 158
4.7.2. Выдача банком кредита товарным векселем . . . . . . . . . . . . . . . 159
4.7.3. Место платежа по векселю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .160
4.7.4. Способы предъявления векселя к оплате . . . . . . . . . . . . . . . . 161
4.7.5. Способы фиксации предъявления векселя к оплате . . . . . . . . . . . .162
4.7.6. Отказ в платеже и протест нотариуса . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
4.8. Векселя и вопросы валютного законодательства . . . . . . . . . . . . . .163
4.9. Векселя и вопросы таможенного законодательства . . . . . . . . . . . . .164
4.9.1 Операции с векселями между российскими и иностранными предприятиями . .164
4.9.2. Использование рублевого векселя нерезидентом . . . . . . . . . . . . .165