Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3
1. Организация Государственной налоговой службы Российской Федерации . . . . . 4
1.1. Правовая база деятельности Госналогслужбы России . . . . . . . . . . . . .4
1.2. Структура Госналогслужбы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
1.3. Структура органов Госналогслужбы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
1.4. Финансирование органов Госналогслужбы . . . . . . . . . . . . . . . . . .13
1.5. Служащие органов Госналогслужбы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17
2. Функции и права органов Госналогслужбы России . . . . . . . . . . . . . . .20
2.1. Функции органов Госналогслужбы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
2.2. Полномочия по учету налогоплательщиков . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
2.3. Полномочия по контролю за выполнением налогоплательщиком налогового
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26
2.3.1. Право производить проверки документов, связанных с исчислением и
2.3.2. Право обследовать с соблюдением установленных правил при осуществлении
своих полномочий используемые для извлечения доходов либо связанные с
содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения
производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий,
учреждений, организаций и граждан . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2.3.3. Право получать от предприятий, учреждений, организаций, а также от
граждан с их согласия справки, документы, копии с них, касающиеся хозяйственной
деятельности налогоплательщиков и необходимые для правильного налогообложения 43
2.3.4. Право требовать от банков, кредитных учреждений, бирж и иных
предприятий предоставления данных о финансово-хозяйственных операциях
налогоплательщиков - клиентов этих учреждений и предприятий за истекший
финансовый год в порядке, установленном Минфином России . . . . . . . . . . . 44
2.3.5. Право требовать от предприятий и предпринимателей, производящих
выплаты физическим лицам, систематического представления сведений об этих
выплатах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .46
2.3.6. Право требовать от налогоплательщика предоставления информации о всех
открытых им счетах в банках и иных кредитных учреждениях . . . . . . . . . . .47
2.3.7. Право требовать и контролировать своевременное представление
плательщикам бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов,
деклараций и других документов, связанных с исчислением или уплатой платежей
в бюджет, а также проверять достоверность этих документов . . . . . . . . . . 48
2.3.8. Контроль за источниками доходов юридических лиц и граждан . . . . . . .50
2.4. Полномочия налоговых органов по исчислению окладных налогов . . . . . . .52
2.4.1. Право требовать бесплатного представления информации, необходимой
для исчисления налогов, от органов, осуществляющих учет и оценку
налогооблагаемого имущества (ведение имущественных кадастров) . . . . . . . . 52
2.4.2. Право требовать от органов, совершающих юридически значимые действия,
являющиеся основанием для привлечения налогоплательщиков к уплате налогов,
бесплатного своевременного представления информации об этих действиях . . . . 54
2.4.3. Право рассчитывать сумму налога, составлять и вручать налогоплательщику
извещение об уплате налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .55
2.4.4. Право предоставлять налогоплательщику отсрочку или рассрочку уплаты
налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .57
2.5. Полномочия по ведению оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов
и других платежей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
2.6. Полномочия по применению мер, направленных на пресечение (предотвращение)
нарушений налогового законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
2.6.1. Право приостанавливать операции предприятий и граждан по расчетным и
иным счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случае
непредставления или отказа представить государственным налоговым инспекциям
и их должностным лицам, бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций
и других документов, связанных с исчислением или уплатой налогов и иных
обязательных платежей в бюджет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60
2.6.2. Право изымать у предприятий документы, свидетельствующие о сокрытии
(занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов налогообложения . . . 62
2.6.3. Право предъявлять в судебные органы иски, направленные на пресечение
(предотвращение) нарушений налогового законодательства и восстановление
законности в предпринимательской деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . 66
2.6.4. Право требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых
предприятий, учреждений и организаций, а также граждан устранения выявленных
нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и
законодательства о предпринимательской деятельности . . . . . . . . . . . . . 67
2.6.5. Право отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае
несоответствия их закону . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .68
2.6.6. Право контролировать издание министерствами, ведомствами и другими
организациями нормативных документов, связанных с налогообложением . . . . . .68
2.7. Полномочия по применению восстановительных мер для предотвращения или
ликвидации убытков, нанесенных налогоплательщику или бюджету . . . . . . . . .72
2.7.1. Право взыскивать недоимки по налогам . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
2.7.2. Право взыскивать пени за несвоевременную уплату налога . . . . . . . . 76
2.7.3. Право производить возврат или зачет в счет будущих платежей излишне
взысканной или уплаченной суммы налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .79
2.7.4. Право предъявлять иски, направленные на компенсацию понесенных бюджетом
убытков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
2.7.5. Право определять сумму налога и сумму дохода по аналогии или условным
методом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
2.7.6. Право заключать договоры залога, поручительства, гарантии . . . . . . .82
2.8. Полномочия по применению мер ответственности к нарушителям налогового
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .83
2.8.1. Право налагать административные взыскания . . . . . . . . . . . . . . .83
2.8.2. Право налагать финансовые санкции на юридических и физических лиц . . .92
2.8.3. Право взыскивать с юридических лиц суммы финансовых санкций в
бесспорном порядке . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .94
2.8.4. Право предоставлять отсрочки и рассрочки уплаты штрафов, наложенных за
нарушения налогового законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
2.8.5. Право предъявлять иски о взыскании штрафа в пятикратном размере
умышленно сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли) . . . . . . . . . . .98
2.9. Полномочия по контролю выполнения субъектами предпринимательской
деятельности требований законодательства в отношении наличного денежного
обращения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
2.9.1. Право регистрировать контрольно-кассовые машины, используемые при
осуществлении денежных расчетов с населением . . . . . . . . . . . . . . . . 100
2.9.2. Право проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовых
машин, получать объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при
проверках . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .100
2.9.3. Право налагать штрафы на лиц, виновных в нарушении правил применения
контрольно-кассовых машин . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .103
2.9.4. Право предъявлять в суд иск о ликвидации предприятия, в отношении
которого выявлены факты повторного нарушения правил применения контрольно-
кассовых машин . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
2.9.5. Право приостанавливать деятельность предприятия, связанную с
денежными расчетами с населением . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
2.9.6. Право налагать административные взыскания (штрафы) за нарушения
порядка расчетов наличными денежными средствами . . . . . . . . . . . . . . .106
2.10. Полномочия налоговых органов в сфере валютного контроля . . . . . . . .108
2.11. Полномочия налоговых инспекций по взысканию сумм штрафов, наложенных
иными государственными инспекциями и контрольными органами, исполнению
судебных актов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
2.12. Полномочия по изданию инструктивных и методических указаний по
применению законодательства о налогах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .110
3. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц . . . . . . . . . .116