Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Часть I. Правовые основы и институциональный механизм налогообложения . . . . .6
Глава 1. Источники права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
§ 1. Историческая справка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
§ 2. Основной закон . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
§ 3. Статуты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .20
3.1. Налоговые ордонансы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21
3.2. Ордонанс «О доходе» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29
3.3. Ордонанс «О публичных финансах» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34
§ 4. Вспомогательное законодательство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
§ 5. Международные договоры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
5.1. Соглашение об избежании двойного налогообложения с материковым Китаем . .52
5.1.1. Предыстория . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .52
5.1.2. Территориальная концепция налогообложения прибыли . . . . . . . . . . .55
5.1.3. Постоянное учреждение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .64
5.1.4. Морской, воздушный и наземный транспорт . . . . . . . . . . . . . . . .68
5.1.5. Услуги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
5.1.6. Методы устранения двойного налогообложения . . . . . . . . . . . . . . 74
5.1.7. Консультация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
5.1.8. Персональная сфера . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
5.1.9. Перспективы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .82
§ 6. Судебная практика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .84
§ 7. Двуязычное законодательство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .90
7.1. Прошлое и настоящее . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .91
7.2. Статус двух текстов в ордонансах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
7.3. Интерпретация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .95
7.4. Презумпция того же значения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .97
7.6. Тотальный конфликт между двумя аутентичными текстами . . . . . . . . . .102
§ 8. Мифы и реальность оффшорной зоны . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .103
§ 9. Учебная дисциплина . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .112
Глава 2. Субъекты налоговых правоотношений . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
§ 1. Законодательный совет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
1.1. Общая и финансовая процедура . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .116
§ 2. Исполнительные власти . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
2.1. Правительство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
2.1.1. Департамент администрации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
2.1.1.1. Транспортное бюро . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
2.1.1.1.1. Департамент транспорта . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .130
2.1.2. Департамент финансов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .133
2.1.2.1. Совет внутреннего дохода . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .138
2.1.2.2. Финансовое бюро . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
2.1.2.2.1. Департамент внутреннего дохода . . . . . . . . . . . . . . . . . .140
2.1.2.2.2. Департамент такс и оценки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
2.1.2.2.3. Казначейство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .151
2.1.2.3. Бюро коммерции и промышленности . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
2.1.2.3.1. Департамент таможенных пошлин и акцизов . . . . . . . . . . . . . 154
2.1.3. Департамент юстиции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
§ 3. Судебная система . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .158
3.1. Суд окончательной апелляции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
3.2. Высокий суд . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
3.2.1. Апелляционный суд . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
3.2.2. Суд первой инстанции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .163
3.3. Районный суд . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .166
3.4. Земельный трибунал . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .167
3.5. Магистраты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .173
§ 4. Квазисудебные органы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .175
4.1. Совет по пересмотру . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
4.2. Совет по административным апелляциям . . . . . . . . . . . . . . . . . .179
§ 5. Лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .187
Часть II. Система фискальных платежей и налоговое производство . . . . . . . 189
Глава 1. Три налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .189
§ 1. Налог на прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .189
§ 2. Налог на заработную плату . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
§ 3. Налог на доход от недвижимого имущества . . . . . . . . . . . . . . . . 232
§ 4. Персональное обложение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .239
§ 5. Налоговое согласие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .247
5.1. Декларация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .248
5.2. Обложение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254
5.3. Понятие «предварительные налоги» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .256
5.4. Взыскание налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
5.5. Налоговая проверка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .265
5.5.1. Процесс обычной ревизии на месте . . . . . . . . . . . . . . . . . . .266
5.5.2. Противостояние уклонению от уплаты налогов . . . . . . . . . . . . . .272
5.6. Налоговое расследование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
5.6.1. Инициирование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
5.6.2. Методы определения занижения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .282
5.6.3. Завершение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .285
5.6.4. Штрафы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .286
5.7. Обеспечения уплаты налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .293
5.7.1. Сертификат сохранения налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .294
5.7.2. Обязательство банка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299
5.8. Порядок обжалования обложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301
5.8.1. Возражения комиссионеру . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301
5.8.2. Апелляция в Совет по пересмотру . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306
5.8.3. Апелляция в суды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .309
Глава 2. Иные налоги, пошлины, таксы и сборы . . . . . . . . . . . . . . . . 313
§ 1. Первый регистрационный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .313
§ 2. Налог на размещение в гостинице . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329
§ 3. Налог с вылета пассажиров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
§ 4. Пошлина на товары . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336
§ 5. Пошлина на имущество, переходящее по наследству . . . . . . . . . . . . 349
§ 6. Гербовая пошлина . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .369
§ 7. Пошлина на пари . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391
§ 8. Таксы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397
§ 9. Сбор за регистрацию . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408
§ 10. Сбор за таможенное декларирование . . . . . . . . . . . . . . . . . . .421
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428
Дополнительная литература . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .433