Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VI
Глава I. Правовая природа налоговой тайны . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1
§ 1. Понятие, цель и значение налоговой тайны . . . . . . . . . . . . . . . . .1
1.1. Понятие налоговой тайны и ее место в российской правовой системе . . . . .1
1.2. Налоговая тайна ­ «коррелят» публичных и частных интересов . . . . . . . 12
1.3. Правовые основы института налоговой тайны . . . . . . . . . . . . . . . .15
1.4. Налоговая тайна и налоговая публичность . . . . . . . . . . . . . . . . .23
§ 2. Конституционные основы налоговой тайны . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
2.1. Принцип соблюдения налоговой тайны как общий принцип налогообложения . . 27
2.2. Налоговая тайна и конституционная защита налогоплательщиков-организаций .33
2.3. Налоговая тайна и проблема коллизии конституционных прав . . . . . . . . 35
§ 3. Налоговая тайна и другие виды тайн налоговых органов . . . . . . . . . . 41
3.1. Соотношение налоговой и служебной тайны налоговых органов . . . . . . . .42
3.2. Соотношение налоговой и государственной тайны налоговых органов . . . . .48
§ 4. Действие налоговой тайны во времени, в пространстве и по кругу лиц . . . 50
4.1. Действие налоговой тайны во времени . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50
4.2. Действие налоговой тайны в пространстве . . . . . . . . . . . . . . . . .51
4.3. Действие налоговой тайны по кругу лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . .52
Глава II. Правоотношения, складывающиеся по поводу налоговой тайны . . . . . .54
§ 1. Виды правоотношений и их юридическое содержание . . . . . . . . . . . . .54
§ 2. Объект налоговой тайны . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
2.1. Содержание объекта налоговой тайны . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
2.2. Исключения из налоговой тайны . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .75
§ 3. Субъекты налоговой тайны . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
3.1. Лица, обладающие правом на налоговую тайну (управомоченные лица) . . . . 83
Физические лица и организации, признаваемые налогоплательщиками, плательщиками
сборов, налоговыми агентами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Третьи лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
3.2. Лица, обязанные соблюдать налоговую тайну (правообязанные лица) . . . . .92
Органы государственной власти и органы местного самоуправления . . . . . . . .92
Должностные лица налоговых органов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .95
Лица, привлеченные налоговыми органами для содействия в осуществлении
налогового контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .104
Глава III. Разглашение налоговой тайны и ответственность за ее несоблюдение .111
§ 1. Содержание понятий «разглашение», «использование» и «утрата» налоговой
тайны . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .111
1.2. Использование налоговой тайны . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
1.3. Утрата сведений, составляющих налоговую тайну . . . . . . . . . . . . . 116
§ 2. Случаи правомерного разглашения налоговой тайны . . . . . . . . . . . . 117
2.1. Разглашение налоговой тайны с согласия управомоченного лица . . . . . . 117
2.2. Разглашение налоговой тайны в случаях, предусмотренных федеральным
законом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .121
§ 3. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц за неправомерные
разглашение, использование, утрату налоговой тайны . . . . . . . . . . . . . 132
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Приложение
Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .141