Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Глава 1. Общие положения о целях, принципах и последствиях построения налоговых
схем . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
1.1. Цели и задачи схемотехнических решений . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
1.2. Общие принципы и применяемые методы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.3. Правовые границы и риски налоговой оптимизации . . . . . . . . . . . . . 10
1.4. Практическая реализация налоговых схем . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Глава 2. Юридический инструментарий, используемый при построении налоговых
схем. Гражданско-правовое регулирование и особенности налогообложения . . . . 20
2.1. Постановка вопроса. Некоторые общие замечания о понятиях "расчеты"
и "расчетные инструменты". . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .20
2.1.1. Инструменты построения налоговых схем . . . . . . . . . . . . . . . . .20
2.1.2. О понятии "расчеты" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22
2.2. Вексель. Вексельные сделки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
2.2.1. Общие положения вексельного законодательства . . . . . . . . . . . . . 25
2.2.2. Основные правила составления векселей . . . . . . . . . . . . . . . . .31
2.2.3. Сделки, лежащие в основании выдачи, передачи, погашения векселей . . . 39
2.2.4. Налоговые последствия выдачи, передачи и погашения векселей
Налог на добавленную стоимость и прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . .72
2.3. Складские и залоговые свидетельства . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
2.3.1. Общие положения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
2.3.2. Вопросы налогообложения складских и залоговых свидетельств . . . . . .119
Глава 3. Схемы снижения налоговой нагрузки по отдельным видам налогов . . . .123
3.1. Снижение налоговой нагрузки по налогу на добавленную стоимость . . . . .123
3.1.1. Общая постановка вопроса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .123
3.1.2. Решение проблемы отложенных вычетов . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
3.1.3. Регулирование моментов "оплаты" в целях налогообложения у поставщика .143
3.1.4. Организация схем возмещения внутреннего налога . . . . . . . . . . . .147
3.1.5. Устранение налога на добавленную стоимость с авансов . . . . . . . . .163
3.1.6. Устранение проблемы "деления" входного налога (статья 170 НК РФ) . . .170
3.2. Смягчение налоговой нагрузки по налогу на прибыль организаций . . . . . 175
3.2.1. Общая постановка вопроса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .175
3.2.2. Регулирование внереализационных расходов. Схемы деления
"дисконтов-расходов" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
3.2.3. Применение неликвидных векселей для регулирования налоговой базы . . .182
3.2.4. Нейтрализация курсовых разниц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198
3.2.5. Перераспределение налоговой базы . . . . . . . . . . . . . . . . . . .199
3.2.6. Нейтрализация правил статьи 280 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . 204
3.3. Снижение налоговой нагрузки по единому социальному налогу и налогу
на доходы физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
3.3.1. Общие принципы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .205
3.3.2. Некоторые практические схемы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .209
3.4. Прочие схемы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .215
3.4.1. Схемы вывода имущества из состава активов предприятия . . . . . . . . 215
3.4.2. Вексельные схемы получения наличных денег . . . . . . . . . . . . . . 218