Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Глава I. Правовые основы налогообложения иностранных организаций в Российской
Федерации
1. Конституционные принципы налогообложения иностранных организаций . . . . . .6
1.1. Система источников правового регулирования налогообложения иностранных
организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
1.2. Конституционные принципы налогообложения и их влияние на правовое
регулирование налоговых отношений с участием иностранных организаций . . . . . 8
1.3. Понятие и признаки налоговой юрисдикции государства в отношении
иностранных организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
2. Международные соглашения по вопросам избежания двойного налогообложения
как источники правового регулирования налогообложения иностранных
организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
2.1. Понятие международного налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . .23
2.2. Источники международного налогового права . . . . . . . . . . . . . . . .29
2.3. Этапы развития международного налогового права . . . . . . . . . . . . . 33
2.4. Виды двойного налогообложения и способы его предотвращения . . . . . . . 35
2.5. Перечень налогов, на которые распространяется действие международного
налогового договора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
2.6. Понятие и статус резидента в международных налоговых договорах . . . . . 49
2.7. Постоянное представительство резидента в международных налоговых
договорах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
3. Некоторые проблемы соотношения международных соглашений по вопросам
налогообложения с законодательством о налогах и сборах в Российской
Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
3.1. Место международного налогового договора в правовой системе Российской
Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
3.2. Цели заключения международных договоров об избежании двойного
налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
3.3. Условия применения норм международного налогового договора . . . . . . . 60
3.4. Правила толкования норм международных налоговых договоров . . . . . . . .67
3.5. Соотношение норм международных налоговых договоров с нормами
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах . . . . . . . . . . .69
Глава II. Специфика налогообложения иностранных организаций в Российской
Федерации по отдельным видам налогов
1. Иностранная организация как субъект налогообложения . . . . . . . . . . . .75
1.1. Термин "иностранная организация" в целях налогообложения . . . . . . . . 75
1.2. Статус отделений иностранной организации в налоговых отношениях . . . . .77
1.3. Реализация отделениями иностранной организации прав и обязанностей
налогоплательщика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
2. Налогообложение прибыли (доходов) иностранных организаций . . . . . . . . .87
2.1. "Доход" и "прибыль" как объекты налогообложения у иностранных
организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
2.2. Понятие "постоянное представительство" в налоговом законодательстве
Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .90
2.3. Признаки "постоянного представительства" . . . . . . . . . . . . . . . . 93
2.4. Прибыль, относящаяся к постоянному представительству . . . . . . . . . .102
2.5. Специфика исполнения обязанности налогового агента по уплате налога
на доходы иностранных организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .111
3. Налогообложение иностранных организаций налогом на добавленную стоимость .118
3.1. Понятие "постоянное представительство" в целях НДС . . . . . . . . . . .118
3.2. "Постоянное представительство" как налогоплательщик по НДС . . . . . . .124
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
Список литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .134