Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7
Раздел 1. Налоговые аспекты деятельности иностранных компаний в России . . . . 9
М.А. Денисаев. Актуальные проблемы квалификации деятельности иностранной
организации в России при налогообложении прибыли . . . . . . . . . . . . . . . 9
1. Термин "постоянное представительство" в российском законодательстве
и в международных договорах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
2. Виды деятельности, не приводящие к возникновению постоянного
представительства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
3. Оценка характера деятельности отделения иностранной организации
налогоплательщиками и налоговыми органами . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
4. Какую деятельность можно рассматривать как деятельность через постоянное
представительство? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16
5. Деятельность постоянного представительства как объект налогообложения . . .17
6. Обложение внереализационных доходов иностранных организаций налогом
на прибыль в России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
7. О правомерности уменьшения постоянным представительством доходов
на расходы головного офиса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25
8. Как определить финансовые результаты деятельности постоянного
представительства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
9. Если у иностранной организации несколько отделений в России . . . . . . . .29
Е.В. Овчарова. Определение места реализации консультационных услуг
для исчисления НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31
1. Если заказчик ­ резидент РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31
2. Если заказчик ­ нерезидент РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32
3. Если у заказчика-нерезидента есть постоянное представительство в РФ . . . .35
4. Как доказать, что услуги оказаны не на территории России . . . . . . . . . 36
5. Если договор заключен в устной форме . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
В.Г. Акимова. О порядке отнесения на расходы процентов по долговым
обязательствам иностранным компаниям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41
1. Порядок учета для целей налогообложения процентов по займам российскими
организациями, в которых участвуют резиденты Германии . . . . . . . . . . . . 42
1.1. Общий порядок контроля за размером процентов, относимых на расходы . . . 44
1.2. Специальный порядок контроля за размером процентов, относимых на расходы 45
2. Порядок налогообложения положительной разницы между начисленными
и предельными процентами для российской организации, в которой участвуют
резиденты Германии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .47
Е.В. Овчарова. Налоговые льготы для иностранных инвесторов при вводе товаров
на территорию РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .49
Д.А. Шубин. Налоговые риски при невыполнении налоговым агентом обязанности
по удержанию налога с иностранного лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
1. Риски, возникающие у налогового агента . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
2. Риски, возникающие у налогоплательщика . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
С.В. Савсерис. Использование посреднической схемы для налоговой оптимизации
деятельности международной корпорации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
1. Налог на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
2. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
3. Налог на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
4. Валютное регулирование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
И.В. Хаменушко, Е.В. Овчарова. Обеспечение жильем сотрудников иностранных
организаций на период трудовой деятельности в России . . . . . . . . . . . . .71
Раздел 2. Практика ведения дел в спорах иностранных компаний с налоговыми
органами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .81
1. Налоговый орган установил наличие постоянного представительства немецкой
фирмы в России ­ адвокаты доказали его отсутствие . . . . . . . . . . . . . . 81
1.1. Позиция налогового органа в Решении о привлечении к налоговой
ответственности за совершение налогового правонарушения . . . . . . . . . . . 81
1.2. Позиция защиты при рассмотрении дела в суде первой инстанции . . . . . . 84
1.3. Возражения налогового органа в отношении позиции защиты в суде первой
инстанции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
1.4. Мнение адвокатов немецкой фирмы о возражениях налогового органа . . . . .98
1.5. Решение арбитражного суда первой инстанции . . . . . . . . . . . . . . .100
1.6. Апелляционная жалоба налогового органа на Решение арбитражного суда
первой инстанции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
1.7. Отзыв адвокатов немецкой фирмы на апелляционную жалобу налогового
органа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
1.8. Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции . . . . . . . . 121
1.9. Кассационная жалоба налогового органа на Решение арбитражного суда
первой инстанции и Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции . 124
1.10. Отзыв адвокатов немецкой фирмы на кассационную жалобу налогового
органа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
1.11. Постановление арбитражного суда кассационной инстанции . . . . . . . . 138
2. Отсутствие обязанности уплаты НДС при оказании юридических услуг
иностранным компаниям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .140
2.1. Позиция налогового органа в Решении о привлечении к налоговой
ответственности за совершение налогового правонарушения . . . . . . . . . . .141
2.2. Позиция адвокатов немецкой юридической фирмы в жалобе на Решение
о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового
правонарушения, поданной в вышестоящий налоговый орган . . . . . . . . . . . 141
2.3. Позиция вышестоящего налогового органа в письме об отказе
в удовлетворении жалобы на Решение нижестоящего налогового органа . . . . . .143
2.4. Позиция адвокатов немецкой юридической фирмы при рассмотрении дела
в суде . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
2.5. Возражения налогового органа в отношении позиции адвокатов немецкой
юридической фирмы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .146
2.6. Мнение адвокатов немецкой юридической фирмы о возражениях налогового
органа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
2.7. Решение Арбитражного суда г. Москвы . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
3. Адвокаты обосновали незаконность взыскания НДС за оказание
консультационных услуг иностранной компании . . . . . . . . . . . . . . . . .153
3.1. Позиция должностных лиц налогового органа, проводивших выездную
налоговую проверку . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
3.2. Позиция адвокатов "Пепеляев, Гольцблат и партнеры" в возражениях по акту
выездной налоговой проверки ЗАО РКБ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .154
3.3. Позиция руководителя налогового органа . . . . . . . . . . . . . . . . .158
Раздел 3. Обзор судебно-арбитражной практики в России по налогообложению
иностранных компаний и операций с их участием . . . . . . . . . . . . . . . .161
1. В Верховном Суде Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
3. В федеральных арбитражных судах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
3.1. Постановления федеральных арбитражных судов по общим вопросам
налогообложения (Извлечения) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
3.2. Постановления федеральных арбитражных судов по возврату излишне
уплаченных налогов, пени, штрафов (Извлечения) . . . . . . . . . . . . . . . 170
3.3. Постановления федеральных арбитражных судов по НДС (Извлечения) . . . . 170
3.4. Постановления федеральных арбитражных судов по налогу на прибыль
(Извлечения) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
3.5. Постановления федеральных арбитражных судов по единому социальному
налогу (Извлечения) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .185
3.6. Постановления федеральных арбитражных судов по налогу на пользователей
автомобильных дорог (Извлечения) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
3.7. Постановления федеральных арбитражных судов по вопросам налогового
контроля (Извлечения) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .187
3.8. Постановления федеральных арбитражных судов о защите прав
налогоплательщика (Извлечения) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Раздел 4. Перечень действующих международных соглашений Российской Федерации
об избежании двойного налогообложения по состоянию на 1 января 2004 г . . . .189