Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5
Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Глава 1. Общие вопросы налоговых правонарушений . . . . . . . . . . . . . . . 17
1. История развития налоговой системы России . . . . . . . . . . . . . . . . .17
2. Причины возникновения налоговых правонарушений . . . . . . . . . . . . . . 22
3. Налоговые правонарушения. Виды и классификация . . . . . . . . . . . . . . 23
4. Состав и признаки правонарушений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
5. Финансовая ответственность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
Глава 2. Налоговые правонарушения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
I. Основания и принципы ответственности за нарушение налогового
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31
1. Налоговые правонарушения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
2. Субъекты налоговых правонарушений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32
3. Условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения . . . . .34
4. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за налоговое
правонарушение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .36
5. Давность привлечения к ответственности за налоговое правонарушение . . . . 38
6. Формы вины при совершении налогового правонарушения . . . . . . . . . . . .40
7. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение
налогового правонарушения и налоговые санкции . . . . . . . . . . . . . . . . 48
II. Некоторые виды налоговых правонарушений и ответственность . . . . . . . . 57
1. Нарушения при признании лиц взаимозависимыми и определение цены для целей
налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе . . . . . . . . . . . . 65
3. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета
в банке . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
4. Непредставление и несвоевременное представление налоговой декларации . . . 69
5. Нарушение правил учета доходов и расходов . . . . . . . . . . . . . . . . .91
6. Неуплата или неполная уплата налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .95
7. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или)
перечислению налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .98
8. Непредоставление налоговому органу сведений для осуществления налогового
контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
9. Несообщение сведений налоговому органу . . . . . . . . . . . . . . . . . .103
III. Условия взыскания налоговых санкций . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
1. Камеральная налоговая проверка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .106
2. Выездная налоговая проверка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
3. Акт налоговой проверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .113
4. Другие формы налогового контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .122
5. Досудебная процедура урегулирования спора . . . . . . . . . . . . . . . . 123
6. Давность взыскания налоговых санкций . . . . . . . . . . . . . . . . . . .126
7. Подведомственность дел о взыскании налоговых санкций . . . . . . . . . . .131
8. Обеспечение иска . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .133
9. Рассмотрение дел о взыскании налоговых санкций в суде первой инстанции . .133
10. Исполнение судебного решения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
Глава 3. Ответственность за административные правонарушения в области налогов
и сборов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
1. Основные положения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .142
2. Условия привлечения к ответственности . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
3. Составы административных правонарушений . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
4. Рассмотрение дел об административных правонарушениях . . . . . . . . . . .160
5. Протокол об административном правонарушении и административное
расследование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .161
6. Вынесение постановления об административном правонарушении . . . . . . . .162
7. Порядок обжалования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Глава 4. Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений . . .166
1. Субъективная сторона преступления . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
2. Уклонение от уплаты таможенных платежей . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
3. Уклонение физических лиц от уплаты налогов . . . . . . . . . . . . . . . .177
4. Уклонение от уплаты налогов с организаций . . . . . . . . . . . . . . . . 180
5. Деятельное раскаяние . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .190
Приложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
Литература . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201