Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Глава 1. Субъекты осуществления налогового расследования . . . . . . . . . . .11
1.1. Исторический анализ борьбы с налоговыми преступлениями . . . . . . . . . 11
1.2. Правовое положение органов, осуществляющих контроль за исполнением
налогового законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям (СЭНП МВД
России) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные
подразделения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Таможенные органы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
Финансовые органы в области налогов и сборов . . . . . . . . . . . . . . . . .40
Федеральное казначейство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .45
Центральный банк России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации . . . . .48
Федеральная служба по финансовому мониторингу . . . . . . . . . . . . . . . . 49
1.3. Взаимодействие субъектов налогового расследования и правовое обеспечение
их межведомственной деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50
Глава 2. Организация и осуществление прокурорского надзора за исполнением
налогового законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Прокурорский надзор и вопросы взаимодействия правоохранительных
и контролирующих органов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .72
Глава 3. Криминологическая характеристика налоговых и связанных с ними иных
экономических преступлений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .87
3.1. Общие основы криминологической характеристики налоговых преступлений . . 87
3.2. Ретроспективный анализ и тенденции развития криминальной ситуации
в сфере налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
3.3. Криминологическая характеристика налоговых правонарушений и преступлений
в различных отраслях и сферах экономической деятельности . . . . . . . . . . 114
3.3.1. Криминологическая характеристика налоговых правонарушений
и преступлений в сфере автосервиса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
3.3.2. Криминологическая характеристика налоговых правонарушений
и преступлений в сфере игорного бизнеса . . . . . . . . . . . . . . . . . . .115
3.3.3. Криминологическая характеристика налоговых правонарушений
и преступлений в сфере оказания туристических услуг . . . . . . . . . . . . .117
3.3.4. Криминологическая характеристика налоговых правонарушений
и преступлений в рыбной отрасли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .122
3.3.5. Криминологическая характеристика налоговых правонарушений
и преступлений в лесопромышленном комплексе . . . . . . . . . . . . . . . . .133
3.3.6. Криминологическая характеристика налоговых правонарушений
и преступлений в сфере производства и оборота алкогольной продукции . . . . .138
3.3.7. Криминологическая характеристика налоговых правонарушений
и преступлений в сфере оборота табачных изделий . . . . . . . . . . . . . . .151
3.3.8. Особенности криминологической характеристики в сфере
внешнеэкономической деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
3.3.9. Криминологические проблемы предупреждения противоправного поведения
в сфере экономической деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
Глава 4. Понятие, содержание, сущность и научно-практическое значение
криминалистической характеристики налоговых преступлений . . . . . . . . . . 177
4.1. Общие основы криминалистической характеристики налоговых преступлений . 177
4.2. Криминалистическая характеристика в методике расследования налоговых
преступлений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
4.3. Понятие, сущность, значение и структура криминалистической
характеристики налоговых преступлений и правонарушений . . . . . . . . . . . 189
4.4. Элементы криминалистической характеристики налоговых преступлений . . . 204
Глава 5. Первоначальные следственные действия по налоговым преступлениям . . 265
5.1. Общие принципы организации и проведения первоначальных следственных
действий по налоговым преступлениям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .265
5.2. Особенности тактики производства следственных действий . . . . . . . . .272
5.3. Особенности тактики и методики расследования фактов уклонения от уплаты
страховых взносов в государственные внебюджетные фонды . . . . . . . . . . . 299
5.4. Частные методики расследования уклонения от уплаты налогов "иным
способом" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .303
Глава 6. Оперативно-розыскные проблемы борьбы с преступностью в сфере
экономики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .309
6.1. Специфика оперативно-розыскной деятельности . . . . . . . . . . . . . . 309
Глава 7. Проблемы борьбы с налоговыми и иными экономическими преступлениями
на канале международного сотрудничества . . . . . . . . . . . . . . . . . . .323
7.1. Общая характеристика экономической преступности на канале международного
сотрудничества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323
7.2. Проблемы совершенствования правовых и организационных основ
деятельности правоохранительных органов по борьбе с транснациональной
экономической преступностью . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .327
Межправительственные соглашения в области борьбы с преступностью . . . . . . 346
Межведомственные соглашения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .348
Соглашения государств ­ участников Содружества Независимых Государств . . . .349
Межправительственные соглашения в области борьбы с незаконными финансовыми
операциями, а также финансовыми операциями, связанными с легализацией
(отмыванием) доходов, полученных незаконным путем . . . . . . . . . . . . . .349
Перечень договоров, заключенных по линии деятельности МВД России . . . . . . 351
7.3. Соглашения об избежании двойного налогообложения: понятие, сущность
и их значение в борьбе с уклонением от уплаты налогов . . . . . . . . . . . .361
Глава 8. Особенности налогового расследования (производства)
в административном и налоговом режимах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384
8.1. Общие положения об ответственности за совершение налоговых
правонарушений по Налоговому кодексу РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . .384
8.2. Особенности криминалистической характеристики налоговых правонарушений .393
8.3. Особенности административной ответственности юридических лиц в сфере
экономической деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 471
8.3.1. Вопросы административной юрисдикции в сфере экономической
деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 471
8.3.2. Понятие административного правонарушения . . . . . . . . . . . . . . .472
8.3.3. Субъекты административного правонарушения в сфере экономической
деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 473
Глава 9. Профилактика и предупреждение налоговой и экономической
преступности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482
Глава 10. Информационный криминалистический банк данных налоговых
и связанных с ними иных экономических преступлений и правонарушений (ИКБД
правоохранительных и контролирующих органов) . . . . . . . . . . . . . . . . 504
10.1. Информационно-аналитические проблемы обеспечения налогового
расследования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .504
10.2. Сущность и содержание информационного банка данных ­ "ИКБД"
правоохранительных и контролирующих органов . . . . . . . . . . . . . . . . .506
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 514
Приложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 518
О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного
законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов . . . . . 518
По делу о проверке конституционности отдельных положений закона РСФСР
"О государственной налоговой службе РСФСР" и законов Российской Федерации
"Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и "О федеральных
органах налоговой полиции" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 523
По делу о проверке конституционности п. 3 статьи 11 закона Российской
Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531
По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2
статьи 18 и статьи 20 закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года
"Об основах налоговой системы в Российской Федерации" . . . . . . . . . . . .539
По делу о проверке конституционности п. 2 ст. 885 Гражданского кодекса
Российской Федерации и ч. 6 ст. 15 Закона Российской Федерации "Об основах
налоговой системы в Российской Федерации" в связи с запросом Президиума
Верховного Суда Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 546
"По запросу Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа
о проверке конституционности п. 1 и 3 ст. 120 и п. 1 ст. 122 Налогового
кодекса Российской Федерации" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .551
По делу о проверке конституционности положения ст. 199 Уголовного кодекса
Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой,
Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова . . . . . . . . . . . .555
Обзор решений Конституционного Суда РФ по жалобам и запросам о соответствии
отдельных норм уголовного законодательства Конституции Российской Федерации .561
По делу о проверке конституционности ряда положений ст. 19 ФЗ
"О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции" в связи с запросом Арбитражного
суда Псковской области и жалобой гражданина А.Н. Гасанова . . . . . . . . . .564
ФЗ от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда"
(с изменениями от 29 апреля, 26 ноября 2002 г.) . . . . . . . . . . . . . . .572
"О внесении дополнения в ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" . . . . . . 573
О минимальном размере оплаты труда при направлении материалов в органы
налоговой полиции для возбуждения уголовных дел . . . . . . . . . . . . . . .574
Федеральный закон от 30 июня 2003 г. № 86-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, признании
утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации,
предоставлении отдельных гарантий сотрудникам органов внутренних дел, органов
по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ
и упраздняемых федеральных органов налоговой полиции в связи с осуществлением
мер по совершенствованию государственного управления (Выдержки) . . . . . . .576
Список рекомендуемых нормативных источников и литературы . . . . . . . . . . 581
Научная литература . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 593