От автора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7
Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Управление налоговыми рисками . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Позиции арбитражных судов в спорах о налоге на прибыль (указатель) . . . . . .16
Глава 1. Ответственность за правонарушения по налогу на прибыль . . . . . . . 38
Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ) . . . . 38
Непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) . . . . . . . . . . . . .39
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
(ст. 120 НК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122НК РФ) . . . . . . . . . . . 52
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению
налогов (ст. 123 НК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления
налогового контроля (ст. 126 НК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
Глава 2. Налог на прибыль - в Федеральном законе от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ
(переходный период) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
В доходы переходного периода включаются доходы от реализации, которые ранее
не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль . . . . . 78
В доходы переходного периода включаются остатки неиспользованных резервов,
отчисления которых до введения гл. 25 уменьшали налоговую базу, а с 1 января
2002 г. не должны создаваться (подп. 4 п. 1 ст. 10 Закона № 110-ФЗ) . . . . . 82
В расходы переходного периода включаются подлежащее единовременному списанию
амортизируемое имущество, нематериальные активы, малоценные предметы
и расходы будущих периодов (подп. 3 п. 2 ст. 10 Закона № 110-ФЗ) . . . . . . 84
В расходы переходного периода включаются внереализационные расходы,
определенные по правилам гл. 25 НК РФ, которые до 1 января 2002 г
не учитывались при формировании налоговой базы (подп. 4 п. 2 ст. 10 Закона
№ 110-ФЗ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Налог по переходному периоду не должны уплачивать налогоплательщики,
освобожденные до 1 января 2002 г. от уплаты налога либо применявшие упрощенную
систему налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
Использование в переходном периоде льгот, действовавших до вступления в силу
гл. 25 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .93
Использование льгот, действовавших до вступления в силу гл. 25 НК РФ, после
1 января 2002 г. и в последующие годы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
Глава 3. Налог на прибыль - вступление в силу поправок к гл. 25 НК РФ . . . .100
Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени (ст. 5 НК РФ) .100
Поправки к гл. 25 НК РФ (в ред. Закона от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ),
ухудшающие положение налогоплательщика, вступают в силу с 1 января 2003 г
В течение 2002 г. амортизация могла начисляться без ограничений,
установленных п. 1 ст. 257 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
Глава 4. Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) . . . . . . . . . . . . 108
Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Для установления даты признания доходов (расходов) прошлых лет следует
применять общие нормы (п. 1 ст. 54 НК РФ) либо нормы гл. 25 (п. 10 ст. 250;
подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .119
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ) . . . .134
Расходы - обоснованные (экономически оправданные) затраты для ведения
деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ) . . . . .140
Расходы - это документально подтвержденные затраты . . . . . . . . . . . . . 168
Материальные расходы (ст. 254 НК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . .211
Порядок определения стоимости амортизируемого имущества (ст. 256-258 НК РФ) .222
Расходы на ремонт основных средств (ст. 260; подп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ) . . 246
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ) 252
Прочие расходы, связанные с производством и/или реализацией (ст. 264 НК РФ) .257
Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . . .301
Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ) . . .328
Определение расходов при реализации товаров (ст. 268 НК РФ) . . . . . . . . .347
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ) . . . . . . .349
Порядок признания доходов при методе начисления (ст. 271 НК РФ) . . . . . . .361
Порядок признания расходов при методе начисления (ст. 272 НК РФ) . . . . . . 370
Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого
участия в других организациях (ст. 275 НК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . .374
Особенности определения налоговой базы по деятельности, связанной
с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275
НК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376
Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче
имущества в уставный капитал (ст. 277 НК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . 390
Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права
требования (ст. 279 НК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396
Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
(ст. 280 НК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .405
Перенос убытков на будущее (ст. 283 НК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . . 428
Устранение двойного налогообложения (ст. 311 НК РФ) . . . . . . . . . . . . .435
Учет расходов на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ) . . . . . . . . . . 436
Учет расходов на формирование резервов предстоящих расходов на оплату
отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения (ст. 324.1 НК РФ) . . . . . .439
Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) по долговым
обязательствам (операции с векселями) (ст. 328 НК РФ) . . . . . . . . . . . .443