Принятые сокращения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3
Судебная практика по налоговым спорам как фактор инвестиционной
привлекательности регионов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Обзоры судебной практики по налоговым спорам . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
1. Общие вопросы налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13
1.1. Понятия налога и сбора, правовое регулирование установления налогов
и сборов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13
1.2. Правовой статус налогоплательщика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18
1.3. Правовой статус налогового агента . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21
1.4. Применение ст. 20 и 40 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
1.5. Общие условия предоставления налоговых льгот и низконалоговые
юрисдикции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28
1.5.1. Общие условия предоставления и использования льгот . . . . . . . . . . 28
1.5.2. Льготы образовательным учреждениям . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
1.5.3. Использование налоговых льгот компаниями г. Байконур . . . . . . . . . 30
1.5.4. Использование налоговых льгот компаниями Республики Калмыкия . . . . . 32
2. Уплата и возврат налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
2.1. Уплата и возврат налогов из проблемных банков . . . . . . . . . . . . . .35
2.2. Уплата налогов не денежными средствами и третьими лицами
за налогоплательщика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41
2.3. Место и порядок уплаты налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .43
2.4. Принудительное взыскание налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .48
2.4.1. Выставление требования на уплату налога и порядок взыскания налога . . 48
2.4.2. Списание недоимки как безнадежной ко взысканию . . . . . . . . . . . . 56
2.4.3. Взыскание недоимки при переквалификации налоговым органом сделок
или деятельности налогоплательщика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .57
2.4.4. Взыскание авансовых платежей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
2.5. Возврат и зачет излишне уплаченных налогов . . . . . . . . . . . . . . . 58
2.5.1. Квалификация налога как излишне уплаченного . . . . . . . . . . . . . .58
2.5.2. Порядок возврата или зачета излишне уплаченного налога . . . . . . . . 62
2.5.3. Срок для возврата или зачета излишне уплаченного налога . . . . . . . .64
2.6. Реструктуризация задолженности по уплате налогов, штрафов и пеней . . . .66
3. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
3.1. Правовой статус плательщика НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .69
3.2. Освобождение от обязанностей плательщика по ст. 145 НК РФ . . . . . . . .72
3.3. Объект налогообложения НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
3.4. Операции, не подлежащие обложению НДС (ст. 149 НК РФ) . . . . . . . . . .83
3.5. Налоговая база по НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .87
3.5.1. Ставка по НДС 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
3.6. Применение налоговых вычетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
3.6.1. Общие вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .91
3.6.2. Вычет НДС по основным средствам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .98
3.6.3. Счета-фактуры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
3.6.4. Правовой статус поставщиков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
3.6.5. Оплата НДС поставщику и источники средств для такой оплаты . . . . . .127
3.6.6. Вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ . . . . . . 137
3.6.7. Восстановление НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .138
3.6.8. Вычет НДС при строительстве . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
3.7. Налогообложение экспортных операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
3.7.1. Общие вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
3.7.2. Налогообложение работ (услуг), связанных с экспортом и импортом
товаров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .155
3.7.3. Добросовестность экспортера и экономическая целесообразность экспорта 158
3.7.4. Требования к достоверности экспорта . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
3.7.5. Экспортные авансы и экспортная выручка . . . . . . . . . . . . . . . .175
3.7.6. Требования к экспортным контрактам . . . . . . . . . . . . . . . . . .183
3.7.7. Требования к грузовой таможенной декларации . . . . . . . . . . . . . 184
3.7.8. Требования к товаросопроводительным документам . . . . . . . . . . . .187
3.7.9. Вычеты НДС при экспорте . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
3.7.10. Проценты за нарушение срока возмещения НДС при экспорте . . . . . . .203
3.8. Налогообложение импортных операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . .207
3.9. Раздельный учет по НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .208
3.10. Уплата НДС в бюджет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .211
3.11. Представление налоговой декларации по НДС . . . . . . . . . . . . . . .214
3.12. НДС по отдельным видам операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .215
4. Налог на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .217
4.1. Налог на прибыль по Закону РФ "О налоге на прибыль предприятий
и организаций" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
4.1.1. Объект налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .217
4.1.2. Включение затрат в себестоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . .219
4.1.3. Внереализационные доходы и расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . .233
4.1.4. Льготы по налогу на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
4.1.5. Налогообложение иностранных компаний . . . . . . . . . . . . . . . . .255
4.1.6. Дополнительные платежи по налогу на прибыль . . . . . . . . . . . . . 256
4.1.7. Исчисление и уплата налога на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . 259
4.2. Налог на прибыль по главе 25 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . .260
4.2.1. Объект налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .260
4.2.2. Включение затрат в расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .264
4.2.3. Внереализационные доходы и расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . .281
4.2.4. Принятие убытка по ОПХ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .295
4.2.5. Льготы по налогу на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
4.2.6. Налогообложение иностранных компаний . . . . . . . . . . . . . . . . .303
4.2.7. Применение переходных положений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
4.2.8. Вступление в силу изменений в главу 25 НК РФ . . . . . . . . . . . . .313
4.2.9. Исчисление налога, представление налоговой декларации и уплата налога
на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316
5. Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование . 322
5.1. Плательщики ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование . . . .322
5.2. Объект и база обложения по ЕСН и по взносам на обязательное пенсионное
страхование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .327
5.3. Льготы по ЕСН и по взносам на обязательное пенсионное страхование . . . 341
5.4. Исчисление ЕСН и взносов на обязательное страхование . . . . . . . . . .345
5.5. Представление налоговой декларации по ЕСН и по взносам на обязательное
пенсионное страхование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
5.6. Уплата ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование . . . . . . 352
6. Налог на доходы физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .356
6.1. Плательщики и налоговые агенты по НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . .356
6.2. Объект налогообложения и налоговая база . . . . . . . . . . . . . . . . 358
6.3. Льготы по налогу на доходы физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . 365
6.4. Исчисление и уплата налога в бюджет . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368
6.5. Представление в налоговый орган сведений о доходах физических лиц . . . 370
6.5.1. Налогообложение нерезидентов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .371
7. Иные налоги и сборы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372
7.1. Акциз . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372
7.1.1. Общие вопросы исчисления и уплаты акциза . . . . . . . . . . . . . . .372
7.1.2. Акциз на нефтепродукты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .374
7.1.3. Акциз на природный газ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .378
7.1.4. Акциз на алкогольную продукцию . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .381
7.2. Налогообложение оборота алкогольной продукции . . . . . . . . . . . . . 382
7.3. Налог с продаж . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .383
7.4. Налог на пользователей автодорог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .388
7.5. Налог на соцжилфонд . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397
7.6. Налог на имущество предприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .397
7.7. Земельный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404
7.8. Плата за пользование недрами и отчисления на воспроизводство минерально-
сырьевой базы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .411
7.9. Налог на добычу полезных ископаемых . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418
7.10. Плата за загрязнение окружающей природной среды . . . . . . . . . . . .426
7.11. Единый налог на вмененный доход . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .433
7.12. Страховые взносы во внебюджетные фонды . . . . . . . . . . . . . . . . 437
7.13. Упрощенная система налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438
7.14. Иные налоги и сборы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .446
8. Налоговый контроль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .455
8.1. Общие вопросы контрольных полномочий налоговых органов . . . . . . . . .455
8.2. Контрольные полномочия налоговой полиции . . . . . . . . . . . . . . . .458
8.3. Постановка и снятие с налогового учета . . . . . . . . . . . . . . . . .458
8.3.1. Общие вопросы налогового учета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .458
8.3.2. Налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения . . . .460
8.4. Проведение налоговых проверок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463
8.4.1. Проведение камеральных налоговых проверок . . . . . . . . . . . . . . 463
8.4.2. Проведение выездных и встречных налоговых проверок . . . . . . . . . .468
8.5. Истребование у налогоплательщиков и других лиц документов и сведений . .475
8.6. Определение суммы налогов расчетным путем . . . . . . . . . . . . . . . 477
8.7. Представление налоговых деклараций . . . . . . . . . . . . . . . . . . .480
8.8. Сообщение сведений в налоговый орган . . . . . . . . . . . . . . . . . .481
8.9. Иные формы налогового контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .484
9. Ответственность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 487
9.1. Общие условия применения мер ответственности . . . . . . . . . . . . . .487
9.2. Субъект налогового правонарушения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 491
9.3. Ответственность по ст. 116 и 117 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . .493
9.4. Ответственность по ст. 118 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .494
9.5. Ответственность по ст. 119 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .496
9.6. Ответственность по ст. 120 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .503
9.7. Ответственность по ст. 122 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .508
9.8. Ответственность по ст. 123 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .512
9.9. Ответственность по ст. 126 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .514
9.10. Ответственность по ст. 132 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521
9.11. Ответственность по ст. 135 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521
9.12. Обстоятельства, смягчающие ответственность . . . . . . . . . . . . . . 522
9.13. Освобождение налогоплательщика от ответственности . . . . . . . . . . .524
9.14. Срок взыскания налоговых санкций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528
9.15. Ответственность за нарушение законодательства о социальном страховании 530
9.16. Ответственность за нарушение законодательства о наличном денежном
обращении . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .534
9.17. Начисление пени . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .535
10. Защита прав налогоплательщика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .539
10.1. Право на судебное обжалование актов (в том числе нормативных), действий
(бездействия) налоговых органов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .539
10.2. Исковые полномочия налоговых органов . . . . . . . . . . . . . . . . . 555
10.3. Обязанность налоговых органов учитывать переплаты и льготы . . . . . . 558
10.4. Нарушение процедуры привлечения налогоплательщика к ответственности . .562
10.5. Порядок взыскания санкций за нарушение налогового законодательства . . 568
10.6. Ликвидация организации по требованию налогового органа . . . . . . . . 569
10.7. Переквалификация сделок и деятельности налогоплательщика в рамках
борьбы с уклонением от уплаты налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .569
10.8. Возмещение вреда, причиненного налогоплательщику . . . . . . . . . . . 575