Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Глава 1. Понятие долга в налоговом праве
§ 1. Понятие и признаки налогового долга . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11
1.1. Понятие и признаки недоимки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12
1.2. Понятие и признаки задолженности по пеням и штрафам . . . . . . . . . . .20
1.3. Понятие и элементы налогового долга . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23
1.3.1. Налоговый должник . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24
1.3.2. Налоговый кредитор . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
1.3.3. Основание возникновения налогового долга . . . . . . . . . . . . . . . 33
1.3.4. Порядок взыскания налогового долга . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
§ 2. Понятие безнадежного дол га по налогам и сборам . . . . . . . . . . . . .35
2.1. Нормативное определение безнадежного налогового долга и его признаки . . 35
2.2. Легальные основания признания налогового долга безнадежным . . . . . . . 46
2.3. Государственная (муниципальная) десанация как основание признания
налогового долга безнадежным и межбюджетные отношения . . . . . . . . . . . . 56
2.4. Дополнительные основания признания налогового долга безнадежным . . . . .62
Глава II. Понятие и особенности списания безнадежных долгов по налогам
и сборам
§ 1. Понятие списания безнадежных долгов по налогам и сборам . . . . . . . . .71
1.1. Сущность списания безнадежных долгов по налогам и сборам . . . . . . . . 71
1.2. Правовой институт списания безнадежных долгов по налогам и сборам . . . .76
1.3. Списание безнадежные налоговых долгов как политическое явление . . . . . 80
1.4. Списание налогового долга как отказ от права на его изыскание . . . . . .89
1.5. Списание безнадежного налогового долга как правоотношение . . . . . . . .91
§ 2. Отличие списания безнадежных долгов по налогам и сборам от схожих
институтов публичных и частных отраслей права . . . . . . . . . . . . . . . . 95
2.1. Критерии сравнительной характеристики . . . . . . . . . . . . . . . . . .95
2.2. Сравнительная характеристика с уголовно-правовыми институтами . . . . . .98
2.3. Списание безнадежного налогового долга и сходные институты гражданского
права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .108
2.4. Списание безнадежных налоговых долгов и списание безнадежных долгов
в бухгалтерском учете . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .119
2.5. Отличие списания безнадежных налоговых долгов от налоговых льгот . . . .123
Глава III. Процедуры списания безнадежных долгов по налогам и сборам
§ 1. Процедура списания безнадежных долгов по федеральным налогам и сборам . 126
1.1. Определение понятия процедуры списания безнадежного налогового долга
на основе анализа существующих в науке подходов к понятиям "юридический
процесс" правовая процедура", "налоговый процесс" . . . . . . . . . . . . . .126
1.2. Требования, предъявляемые к процедуре списания, и характеристика стадий
в зависимости от вида процедуры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .135
§ 2. Процедура списания безнадежных долгов по региональным и местным налогам
и сборам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
2.1. Процедура списания безнадежного налогового долга специально созданным
органом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .157
2.2. Процедуры списания существующими органами . . . . . . . . . . . . . . . 162
2.2.1. Представительными . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
2.2.2. Налоговыми . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .163
2.2.3. Финансовыми . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
2.2.4. Исполнительными органами общей компетенции . . . . . . . . . . . . . .168
2.2.5. Достоинства и недостатки рассмотренных процедур . . . . . . . . . . . 170
2.3. Инициаторы возбуждения процедуры списания . . . . . . . . . . . . . . . 173
2.4. Условия и варианты унификации существующих процедур списания безнадежных
налоговых долгов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
Список литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .182