Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .III
Указатель сокращений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .IX
Глава I. Понятие, сущность, цель, принципы аудиторской деятельности,
нормативно-правовое обеспечение аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
1. Понятие, сущность, цель аудиторской деятельности . . . . . . . . . . . . . .1
Понятие и признаки аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1
Толкование понятия "аудит . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7
Услуги, сопутствующие аудиту . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12
2. Виды аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14
Обязательный аудит . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15
Инициативный аудит . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16
Внешний аудит . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Внутренний аудит . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17
Иные виды аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19
3. Принципы аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .20
Принцип экономической свободы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Принцип свободы конкуренции и ограничения монополистической деятельности . . .22
Принцип законности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22
Принцип независимости аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23
Профессионализм . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Принцип конфиденциальности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24
Принцип государственного регулирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25
Этические принципы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26
4. Место аудита в системе финансового контроля . . . . . . . . . . . . . . . .27
Счетная палата Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Федеральные службы, осуществляющие финансовый контроль . . . . . . . . . . . .30
Прочие органы финансового контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34
Аудит - независимый финансовый контроль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
5. Нормативно-правовое обеспечение аудиторской деятельности . . . . . . . . . 37
Аудит в России в 1987 - 1993 годах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .37
Аудит в России в 1993 - 2001 годах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .40
Аудит в России в настоящее время . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42
Глава II. Субъекты аудиторской деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
1. Аудитор . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .47
2. Аудиторская организация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50
Понятие и особенности аудиторской организации . . . . . . . . . . . . . . . . 50
Организационно-правовые формы аудиторской организации . . . . . . . . . . . . 51
Правоспособность аудиторской организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60
Структура аудиторской организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Виды аудиторских организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .63
3. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов . . 64
4. Аудируемые лица и лица, заключившие договор оказания аудиторских услуг . . 67
Глава III. Договор оказания аудиторских услуг . . . . . . . . . . . . . . . . 70
1. Правовая природа договора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .70
2. Стороны договора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
3. Заключение договора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .74
4. Содержание договора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .75
5. Исполнение договора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .77
6. Аудиторское заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
7. Ответственность за нарушение договорных обязательств . . . . . . . . . . . 89
Глава IV. Правовые гарантии качества аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
1. Аттестация, обучение и повышение квалификации аудитора . . . . . . . . . . 95
2. Лицензирование аудиторской деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
3. Конкурсный отбор аудиторов при проведении обязательного аудита . . . . . .109
4. Правила (стандарты) аудиторской деятельности Федеральные правила
(стандарты) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .114
аудиторской деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
"Локальные" правила (стандарты) аудиторской деятельности . . . . . . . . . . 116
5. Страхование ответственности в аудиторской деятельности . . . . . . . . . .116
6. Система контроля качества аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .122
Глава V. Система регулирования аудиторской деятельности . . . . . . . . . . .129
1. Организация системы регулирования аудиторской деятельности . . . . . . . .129
2. Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования
аудиторской деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
3. Совет по аудиторской деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
4. Аудиторские объединения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
5. Тенденции развития саморегулирования в аудите . . . . . . . . . . . . . . 143
Глава VI. Ответственность за нарушение законодательства об аудите . . . . . .150
1. Общие положения об ответственности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .150
2. Ответственность за оказание аудиторских услуг ненадлежащим лицом . . . . .154
3. Ответственность за нарушение требований и условий, связанных с вхождением
в профессию аудитора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
4. Ответственность за дачу заведомо ложного аудиторского заключения . . . . .159
5. Ответственность за разглашение аудиторской тайны . . . . . . . . . . . . .162
Возмещение причиненных убытков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
Компенсация морального вреда . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
Приостановление действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности
или ее аннулирование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170
Административная ответственность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Уголовная ответственность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .172
6. Ответственность аудируемых лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .173
Библиография . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
Приложение. Судебная практика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .191
Указатель сокращений