Вводная часть . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Глава 1. Принципы построения схем работы . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16
Глава 2. Национальность юридических лиц и ее влияние на возможности
использования иностранных организаций в России . . . . . . . . . . . . . . . .22
2.1. Международное частное право и личный закон юридического лица . . . . . . 24
2.1.1. Критерии определения национальности юридических лиц . . . . . . . . . .24
одна национальность юридического лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
две национальности юридического лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27
многонациональное юридическое лицо . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28
юридическое лицо без национальности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
2.1.2. Переход организаций из одной юрисдикции в другую . . . . . . . . . . . 31
2.1.3. Международные договоры и личный закон юридического лица . . . . . . . .32
2.1.4. Некоторые практические выводы, связанные с гражданско-правовой
национальностью юридических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
2.2. Налоговая национальность юридических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2.2.1. Налоговая национальность юридических лиц в некоторых странах
Великобритания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39
США . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
Россия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .43
2.2.2. Сравнение критериев гражданско-правовой и налоговой национальностей
юридических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
2.2.3. Некоторые практические выводы, связанные с налоговой национальностью
юридических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Глава 3. Группы компаний с иностранным участием в России . . . . . . . . . . .56
3.1. Гражданско-правовые аспекты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .61
3.1.1. Понятие "Группа Компаний" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .61
3.1.2. Основное и дочернее общества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
3.1.3. Преобладающее и зависимое общества . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
3.1.4. Заинтересованные лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .67
3.1.5. Приобретение акций российских акционерных обществ иностранными лицами
и регулирование рынка ценных бумаг в России . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
3.2. Антимонопольное законодательство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
3.2.1. Иностранные участники Группы и антимонопольное законодательство . . . .75
3.2.2. Группы лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
3.2.3. Аффилированные лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .80
3.3. Налоговое законодательство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
3.3.1. Ассоциированные предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .84
3.3.2. Взаимозависимые лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
3.4. Таможенное законодательство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .90
3.4.1. Понятие "взаимозависимые лица" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
3.4.2. Ввоз товаров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
3.4.3. Вывоз товаров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .94
3.5. Заключительные положения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
Глава 4. Правовые аспекты стратегии деятельности иностранной организации
в России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .98
4.1(а). Иностранная организация извлекает доходы с территории России
и присутствует в России: филиал . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .100
4.1.1(а). Цели использования филиалов иностранными организациями
для осуществления деятельности в России
неконтролируемый источник финансирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
экономия на уплате налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
большая свобода действий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
нейтрализация правил валютного контроля со стороны ЦБ по экспортно-импортным
операциям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .102
нейтрализация правил налогового контроля над расходами физических лиц . . . .103
4.1.2(а). Гражданско-правовой аспект . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
понятие филиала . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .104
аккредитация филиала . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
сферы деятельности филиала . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
4.1.3(а). Налоговый аспект . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
постановка на налоговый учет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
бухгалтерский и налоговый учет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
налогообложение доходов иностранных организаций, действующих в России через
филиал . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
уплата НДС при аренде помещений иностранными организациями, действующими
в России через филиал . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .117
4.1.4(а). Таможенный аспект . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .123
экспортно-импортные операции филиалов иностранных организаций . . . . . . . .123
ввоз имущества для осуществления деятельности филиалов . . . . . . . . . . . 125
4.1.5(a). Валютно-правовой аспект . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .130
валютный контроль за операциями, совершаемыми между резидентами РФ
и оффшорными компаниями . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .131
открытие счетов в банках . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
выплата заработной платы сотрудникам филиала . . . . . . . . . . . . . . . . 134
4.1.6(а). Другие аспекты, связанные с аккредитацией в России филиалов
иностранных организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .137
арбитраж . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
особенности регистрации транспортных средств . . . . . . . . . . . . . . . . 137
4.1(б). Иностранная организация извлекает доходы с территории России
и присутствует в России: представитель . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
4.1.1(б). Цели использования иностранными организациями представителей
для осуществления деятельности в России . . . . . . . . . . . . . . . . . . .138
4.1.2(б). Гражданско-правовой аспект . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
российское лицо - директор иностранной организации . . . . . . . . . . . . . 139
российское лицо - представитель по договору поручения . . . . . . . . . . . .142
российское лицо - агент по агентскому договору . . . . . . . . . . . . . . . 146
4.1.3(б). Налоговый аспект . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
4.1.4(б). Валютно-правовой аспект . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .146
4.2(а). Иностранная организация извлекает доходы с территории России
и не присутствует в России: сделки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
4.2(б). Иностранная организация извлекает доходы с территории России
и не присутствует в России: юридическое лицо с иностранными инвестициями . . 148
4.2.1(б). Цели создания иностранными организациями юридических лиц в России
для осуществления деятельности в России . . . . . . . . . . . . . . . . . . .148
осуществление реальных инвестиций в денежной форме . . . . . . . . . . . . . 149
ввоз российскими лицами капитала из-за рубежа для финансирования бизнеса
в России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
ввоз оборудования в Россию в льготном режиме . . . . . . . . . . . . . . . . 150
приобретение акций (долей) российских организаций . . . . . . . . . . . . . .150
использование иностранных организаций российскими физическими лицами
для конфиденциального владения бизнесом в России . . . . . . . . . . . . . . 150
4.2.2(б). Гражданско-правовой аспект . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
организационно-правовые формы российских организаций, создаваемых
иностранными инвесторами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
порядок регистрации российских организаций с иностранными инвестициями . . . 154
общие положения гражданского законодательства РФ и специфика отношений
с участием иностранного элемента . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
законодательство РФ о государственной регистрации и государственная
регистрация коммерческих организаций с иностранными инвестициями . . . . . . 157
что такое государственная регистрация юридических лиц и государственная
регистрация коммерческих организаций с иностранными инвестициями . . . . . . 169
каков же на практике порядок государственной регистрации коммерческих
организаций с иностранными инвестициями? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
с чего начинать? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
какие инстанции необходимо проходить? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .171
подготовка документов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .176
4.2.3(б). Валютно-правовой аспект . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .178
создание российской коммерческой организации с иностранными инвестициями . . 182
приобретение иностранными лицами акций (долей) при увеличении размера
уставного (складочного) капитала российской организации . . . . . . . . . . .185
приобретение иностранными лицами акций (долей) созданных российских
коммерческих организаций у их акционеров (участников) . . . . . . . . . . . .185
4.2.4(б). Таможенный аспект . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .186
льготы по оплате НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
льготы по оплате таможенной пошлины . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .187
4.2.5(б). Антимонопольный аспект . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
4.2(в). Иностранная организация извлекает доходы с территории России
и не присутствует в России: агент . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .201
4.2(г). Иностранная организация извлекает доходы с территории России
и не присутствует в России: имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .202
4.2.1(г). Гражданско-правовой аспект . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
4.2.2(г). Налоговый аспект - постановка на налоговый учет . . . . . . . . . .205
международные договоры об избежании двойного налогообложения . . . . . . . . 209
налогообложение имущества иностранных организаций в соответствии
с внутренним законодательством России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .211
4.3(а). Иностранная организация не извлекает доходы с территории России
и присутствует в России: представительство . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
4.3.1(а). Цели использования иностранными организациями представительств
для осуществления деятельности в России . . . . . . . . . . . . . . . . . . .219
осуществление вспомогательной и подготовительной деятельности . . . . . . . .219
представление интересов иностранной организации . . . . . . . . . . . . . . .220
осуществление предпринимательской деятельности . . . . . . . . . . . . . . . 220
использование представительств в качестве способа налогового планирования
для физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
4.3.2(а). Гражданско-правовой аспект . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
понятие представительства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .221
аккредитация представительства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
4.3.3(а). Налогово-правовой и таможенный аспекты . . . . . . . . . . . . . . 231
4.3(б). Иностранная организация не извлекает доходы с территории России
и присутствует в России: представитель . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
4.4(а). Иностранная организация не извлекает доходы с территории России
и не присутствует в России: имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .232
Глава 5. Постоянное представительство иностранной организации в России . . . 233
5.1. Понятие постоянного представительства . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
5.2. Алгоритм определения наличия постоянного представительства иностранной
организации в России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
5.3. Постановка на налоговый учет иностранной организации, деятельность
которой образует постоянное представительство в России . . . . . . . . . . . 256
деятельность через подразделение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
деятельность через представителя . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
5.4. Особенности налогообложения иностранных организаций, деятельность
которых образует постоянное представительство в России . . . . . . . . . . . 261
налог на доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .262
иностранная организация - налоговый агент . . . . . . . . . . . . . . . . . .264
постоянное представительство иностранной организации и определение места
реализации услуг и работ в целях уплаты НДС . . . . . . . . . . . . . . . . .266
Глава 6. Правовые аспекты создания иностранных юридических лиц и приобретения
их акций (долей) физическими лицами - резидентами России . . . . . . . . . . 268
6.1. Общая ситуация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .268
6.2. Правовой анализ сложившейся ситуации . . . . . . . . . . . . . . . . . .270
6.3. Порядок создания иностранных юридических лиц и приобретения их акций
(долей) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .281
Глава 7. Документы, необходимые для использования иностранных организаций
на территории РФ, и требования предъявляемые к их оформлению . . . . . . . . 285
7.1. Виды документов, необходимых для использования иностранных организаций
на территории России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
7.2. Требования, предъявляемые к документам, необходимым для использования
иностранных организаций на территории РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
7.2.1. Что такое "консульская легализация" . . . . . . . . . . . . . . . . . 288
7.2.2. Что такое "апостиль" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .292
7.2.3. Документы без консульской легализации и без апостиля . . . . . . . . .297
7.2.4. Дооформление документов в России . . . . . . . . . . . . . . . . . . .300
Глава 8. Иностранные организации - держатели банковских счетов на территории РФ
8.1. Валютно-правовой аспект . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303
8.1.1. Конвертируемый счет типа "К" и неконвертируемый счет типа "Н" . . . . 304
8.1.2. Специальные счета нерезидентов типа "С" . . . . . . . . . . . . . . . 304
8.1.3. Текущий валютный счет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313
8.2. Налоговый аспект . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .317
8.2.1. Постановка иностранных организаций на учет в налоговых органах в связи
с открытием банковских счетов на территории РФ . . . . . . . . . . . . . . . 318
Заключение: о второй части книги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321
Приложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323