От автора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7
Глава 1. Расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли . . . . . . . 8
1. Общие принципы признания расходов на оплату труда . . . . . . . . . . . . . 8
2. Заработная плата . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
2.1. Общие правила признания расходов на выплату заработной платы . . . . . . 13
2.2. Заработная плата в натуральной форме . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
2.3. Оплата труда за нерабочие праздничные дни . . . . . . . . . . . . . . . .18
2.4. Оплата труда работников собственных столовых . . . . . . . . . . . . . . 19
2.5. Заработная плата иностранному работнику . . . . . . . . . . . . . . . . .19
2.6. Удаленная работа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
2.7. Аутстаффинг . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22
2.8. Выплаты членам совета директоров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
2.9. Выплаты по гражданско-правовым договорам . . . . . . . . . . . . . . . . 25
2.10. Заработная плата совместителя . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
3. Премии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
3.1. Общие правила . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .30
3.2. Виды премий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31
3.3. Премии, предусмотренные и не предусмотренные трудовым договором . . . . .36
3.4. Премия руководителю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39
4. Стимулирующие и компенсационные выплаты . . . . . . . . . . . . . . . . . .41
4.1. Работа в ночное время . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42
4.2. Сверхурочная работа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .45
4.3. Совмещение профессий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
4.4. Надбавка за работу вахтовым методом . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50
4.5. Надбавка за тяжелые и вредные условия труда . . . . . . . . . . . . . . .52
4.6. Работа в праздничные дни . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
4.7. Разъездной характер работы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
4.8. Компенсации, не связанные с режимом работы и условиями труда . . . . . . 59
5. Бесплатное жилье . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
5.1. Общие правила . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .62
5.2. Бесплатное жилье предусмотрено трудовым договором . . . . . . . . . . . .64
5.3. Предоставление жилья иностранным работникам . . . . . . . . . . . . . . .67
6. Бесплатное питание . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
6.1. Бесплатное питание на работах с вредными условиями труда . . . . . . . . 69
6.2. Бесплатное питание на работах с особо вредными условиями труда . . . . . 73
6.3. Бесплатное питание предусмотрено трудовым (коллективным) договором . . . 75
7. Бесплатная выдача форменной одежды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
8. Средний заработок, сохраняемый на время выполнения государственных
обязанностей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .79
8.1. Общие правила . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .79
8.2. Командировки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
8.3. Военные сборы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .81
9. Расходы на выплату отпускных, оплату стоимости проезда в отпуск
и обратно, оплату перерывов в работе и времени прохождения медосмотров . . . .83
9.1. Прохождение медосмотров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .83
9.2. Оплата отпуска . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
9.3. Оплата дополнительного отпуска . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
9.4. Оплата проезда к месту отпуска . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
10. Компенсации за неиспользованный отпуск . . . . . . . . . . . . . . . . . .96
10.1. Выплата компенсации при увольнении . . . . . . . . . . . . . . . . . . .96
10.2. Выплата компенсации не связана с увольнением . . . . . . . . . . . . . 100
10.3. Компенсация дополнительного отпуска, предоставляемого на основании
трудового договора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
11. Выплаты при увольнении . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
11.1. Увольнение в связи с ликвидацией, реорганизацией, сокращением
численности (штата) работников . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
11.2. Увольнение по другим основаниям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .104
12. Вознаграждения за выслугу лет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .107
13. Районные надбавки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .110
13.1. Надбавки за работу в районах Крайнего Севера . . . . . . . . . . . . . 110
13.2. Районные надбавки при командировках и вахтовом методе работы . . . . . 114
13.3. Работа в филиале, расположенном в районах Крайнего Севера . . . . . . .115
14. Надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера . . . . . . . . . . . .118
15. Расходы на переезд работников Крайнего Севера . . . . . . . . . . . . . .120
16. Расходы на учебный отпуск . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .122
17. Расходы на оплату за время вынужденного прогула или перевода
на нижеоплачиваемую работу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
18. Доплаты до фактического заработка при временной нетрудоспособности . . . 131
18.1. Порядок, действовавший до 1 января 2010 г. . . . . . . . . . . . . . . 131
18.2. Порядок, действующий с 1 января 2010 г. . . . . . . . . . . . . . . . .134
19. Взносы на обязательное и добровольное страхование работников . . . . . . 135
19.1. Общие правила . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .135
19.2. Добровольное страхование работников . . . . . . . . . . . . . . . . . .136
20. Расходы по договорам о привлечении рабочей силы . . . . . . . . . . . . .141
21. Повышение квалификации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
22. Выплаты работникам-донорам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
23. Выплаты по гражданско-правовым договорам . . . . . . . . . . . . . . . . 145
23.1. Договор с физическим лицом, не являющимся штатным работником . . . . . 146
23.2. Гражданско-правовой договор заключен со штатным работником . . . . . . 147
23.3. Выплаты членам совета директоров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
24. Доплаты инвалидам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .149
25. Отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков . . . . . . . . . . . 150
26. Уплата за работников процентов по кредитным договорам
и договорам займа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .153
27. Прочие расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
27.1. Общий подход к учету прочих расходов . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
27.2. Материальная помощь . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .160
27.3. Доставка работников к месту работы . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
Глава 2. Страховые взносы во внебюджетные фонды . . . . . . . . . . . . . . .165
1. Страховые взносы вместо ЕСН . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
2. Объект обложения страховыми взносами . . . . . . . . . . . . . . . . . . .166
3. Выплаты, не облагаемые взносами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170
4. Ставки страховых взносов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .181
5. Исчисление и уплата взносов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
6. Особенности уплаты страховых взносов для организаций, имеющих обособленные
подразделения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .189
7. Учет начисленных и уплаченных страховых взносов . . . . . . . . . . . . . 190
8. Отчетность по страховым взносам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
8.1. Отчет по страховым взносам в ПФР и ФОМС . . . . . . . . . . . . . . . . 193
8.2. Отчет по страховым взносам в ФСС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .194
8.3. Сведения персонифицированного учета . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198
9. Заполнение платежных поручений на перечисление страховых взносов . . . . .198
10. Признание страховых взносов в качестве расходов при исчислении
налога на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .200
11. Дополнительные обязанности плательщиков страховых взносов . . . . . . . .201
12. Контроль за уплатой страховых взносов . . . . . . . . . . . . . . . . . .202
13. Ответственность за нарушения законодательства о страховых взносах . . . .203
14. Возврат переплаты по страховым взносам . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
Глава 3. Налог на доходы физических лиц. Правила исчисления и удержания . . .208
1. Исполнение обязанностей налогового агента . . . . . . . . . . . . . . . . 208
2. Вычеты, предоставляемые работникам на себя лично . . . . . . . . . . . . .210
2.1. Льготный вычет в размере 3000 рублей . . . . . . . . . . . . . . . . . .210
2.2. Льготный вычет в размере 500 рублей . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
2.3. Вычет, предоставляемый всем налогоплательщикам . . . . . . . . . . . . .219
3. Вычет работникам, имеющим детей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
3.1. Общие правила предоставления вычета . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
3.2. Вычет на содержание детей в однократном размере . . . . . . . . . . . . 223
3.3. Вычет на содержание детей в двойном размере . . . . . . . . . . . . . . 227
4. Порядок предоставления вычетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .233
5. Предоставление вычетов иностранным работникам . . . . . . . . . . . . . . 242
6. Предоставление вычетов, если в отдельных месяцах доходов не было . . . . .247
7. По итогам года сумма вычетов больше полученных доходов . . . . . . . . . .250
8. Возврат излишне удержанного налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .251
9. Ответственность налогового агента . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254