Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Глава 1. Понятие и содержание налоговых преступлений в российской федерации . .5
§ 1. Тенденции развития современной налоговой системы России . . . . . . . . . 5
§ 2. Правонарушения в сфере налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . .9
Глава 2. Особенности доследственной проверки и возбуждения уголовных дел
по сообщениям о налоговых преступлениях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
§ 1. Признаки налоговых преступлений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14
§ 2. Требования к материалам, представляемым для проведения доследственной
проверки следователям СК РФ по уголовным делам о налоговых преступлениях . . .17
§ 3. Недостатки работы следователей СК РФ на стадии доследственной проверки
материалов о налоговом преступлении . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
§ 4. Материалы налоговых проверок, предоставляемые следователю СК РФ . . . . .22
§ 5. Акт налоговой проверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
§ 6. Порядок направления территориальным органом полиции РФ материалов
в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий,
отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения . . . 35
§ 7. Порядок направления материалов налоговыми органами в территориальные
органы Следственного комитета РФ при выявлении обстоятельств, содержащих
признаки налогового преступления . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .37
§ 8. Требования к оформлению материалов, направляемых налоговыми органами
в территориальные органы Следственного комитета РФ для решения вопроса
о возбуждении уголовного дела . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
§ 9. Предварительное ознакомление следователя СК РФ с материалами о нарушениях
законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки налогового
преступления на стадии доследственной проверки материалов дела . . . . . . . .45
§ 10. Использование компьютерных технологий на стадии доследственной проверки
материалов дела о налоговом преступлении . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50
Глава 3. Возбуждение следователем следственного комитета РФ уголовного дела
о налоговом преступлении . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .54
§ 1. Поводы для возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении . . . . .54
§ 2. Основания для возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении . . . 57
§ 3. Деятельность следователя Следственного комитета РФ по установлению
обстоятельств, подлежащих доказыванию при расследовании налоговых
преступлений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .58
§ 4. Перечень обстоятельств, которые следователь Следственного комитета
РФ должен учитывать при рассмотрении вопроса о привлечении лиц к уголовной
ответственности за налоговые преступления . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Глава 4. Взаимодействие следственных органов с налоговыми органами
и с органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность
при расследовании налоговых преступлений . . . . . . . . . . . . . . . . . . .68
§ 1. Взаимодействие налоговых органов и следственных органов
СК РФ при расследовании налоговых преступлений . . . . . . . . . . . . . . . .68
§ 2. Взаимодействие следственных органов СК РФ с органами, осуществляющими
оперативно-розыскную деятельность при расследовании налоговых преступлений . .69
Глава 5. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений . . . . . . 72
§ 1. Субъект налогового преступления . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .72
§ 2. Место совершения налогового преступления . . . . . . . . . . . . . . . . 79
§ 3. Время совершения налогового преступления . . . . . . . . . . . . . . . . 83
§ 4. Условия совершения налогового преступления . . . . . . . . . . . . . . . 84
§ 5. Способ совершения налогового преступления . . . . . . . . . . . . . . . .84
Глава 6. Выдвижение версий и планирование расследования по уголовным делам
о налоговых преступлениях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .102
§ 1. Выдвижение следственных версий о налоговых преступлениях . . . . . . . .102
§ 2. Типовые версии при расследовании налоговых преступлений . . . . . . . . 103
§ 3. Планирование расследования уголовного дела о налоговом преступлении . . 106
Глава 7. Тактические особенности проведения отдельных следственных
и иных действий по уголовным делам о налоговых преступлениях . . . . . . . . 108
§ 1. Выемка документов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
§2. Обыск . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .111
§ 3. Осмотр документов при налоговом преступлении . . . . . . . . . . . . . .118
§ 4. Осмотр средств вычислительной техники при расследовании налоговых
преступлений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
§ 5. Допрос свидетелей при расследовании налоговых преступлений . . . . . . .129
§ 6. Допрос подозреваемых (обвиняемых) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Глава 8. Особенности применения мер пресечения в отношении подозреваемого
(обвиняемого) в совершении налоговых преступлений . . . . . . . . . . . . . .151
§ 1. Общие положения о применении мер пресечения в отношении подозреваемого
в совершении налоговых преступлений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .151
§ 2. Применение следователем СК РФ мер пресечения в отношении подозреваемого
(обвиняемого) в совершении налоговых преступлений в зависимости от суммы
неуплаченных налогов и (или) сборов и условий освобождения от уголовной
ответственности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .153
§ 3. Освобождение от уголовной ответственности за совершение налоговых
преступлений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Ггава 9. Использование специальных знаний при расследовании уголовных дел
о налоговых преступлениях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .158
§ 1. Общие положения о специальных знаниях при расследовании уголовных дел
о налоговых преступлениях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .158
§ 2. Влияние специальных знаний на определение способа совершения уголовных
дел о налоговых преступлениях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .160
§ 3. Специальные знания и элементы криминалистической характеристики
налоговых преступлений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
Глава 10. Подготовка и назначение судебных экспертиз . . . . . . . . . . . . 165
§ 1. Судебно-экономическая экспертиза . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .165
§ 2. Судебно-финансовая экспертиза . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
§ 3. Судебно-бухгалтерская экспертиза . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .184
§ 4. Судебно-налоговая экспертиза . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .238
§ 5. Судебно-товароведческая экспертиза . . . . . . . . . . . . . . . . . . .244
§ 6. Криминалистические экспертизы документов . . . . . . . . . . . . . . . .247
§ 7. Назначение судебно-компьютерных экспертиз . . . . . . . . . . . . . . . 250
Глава 11. Особенности методики расследования отдельных видов налоговых
преступлений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252
§ 1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
(ст. 198 УК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .252
§ 2. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации
(ст. 199 УК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .262
§ 3. Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) . . . . . 292
§ 4. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального
предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов
и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
§ 5. Вопросы расследования налоговых преступлений, связанных с незаконным
возмещением НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .323
Глава 12. Вопросы квалификации следователем СК РФ налоговых преступлений
по ст.ст. 198-199.2 УК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .328
Глава 13. Типичные ошибки и нарушения уголовно-процессуального
законодательства РФ при расследовании налоговых преступлений следователями
СК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .345
Глава 14. О положительном опыте работы правоохранительных органов РФ
в расследовании налоговых преступлений, предусмотренных ст.ст. 198-199.2
УК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .359
Глава 15. Возмещение ущерба, причиненного налоговыми преступлениями,
предусмотренными ст.ст. 198-199.2 УК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . .364
Глава 16. Прекращение уголовного преследования по делам, связанным
с нарушением законодательства о налогах и сборах . . . . . . . . . . . . . . 372
Приложение 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375
Приложение 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388
Приложение 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392
Приложение 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400
Глоссарий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412
Литература . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418