Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Глава 1. Налоги и налогообложение в Азербайджанской Республике . . . . . . . .11
1.1. Общая характеристика налоговой системы . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
1.2. Налоги на потребление . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12
1.2.1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
1.2.2. Акциз . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14
1.3. Налоги на доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
1.3.1. Налоги на прибыль организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16
1.3.2. Налогообложение иностранных юридических лиц . . . . . . . . . . . . . .18
1.3.3. Налог на доходы физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
1.4. Налоги на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22
1.4.1. Налог на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
1.4.2. Земельный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24
1.5. Прочие налоги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26
1.5.1. Промысловый налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26
1.6. Специальные налоговые режимы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
1.6.1. Налог по упрощенной системе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27
1.7. Налоговое администрирование и ответственность за нарушения налогового
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28
Глава 2. Налоги и налогообложение в Республике Армения . . . . . . . . . . . .32
2.1. Общая характеристика налоговой системы . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
2.2. Налоги на потребление . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32
2.2.1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
2.2.2. Акцизный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
2.3. Налоги на доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
2.3.1. Налог на прибыль юридических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
2.3.2. Налогообложение иностранных юридических лиц . . . . . . . . . . . . . .39
2.3.3. Подоходный налог с физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41
2.4. Налоги на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .44
2.4.1. Налог на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
2.4.2. Земельный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .46
2.5. Специальные налоговые режимы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
2.5.1. Упрощенная система налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
2.6. Налоговое администрирование и ответственность нарушения налогового
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50
Глава 3. Налоги и налогообложение в Республике Беларусь . . . . . . . . . . . 55
3.1. Общая характеристика налоговой системы . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
3.2. Налоги на потребление . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .55
3.2.1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
3.2.2. Акциз . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .57
3.3. Налоги на доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
3.3.1. Налог на прибыль организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
3.3.2. Налогообложение иностранных юридических лиц . . . . . . . . . . . . . .62
3.3.3. Подоходный налог с физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . .65
3.4. Налоги на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66
3.4.1. Налог на недвижимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66
3.4.2. Земельный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66
3.5. Специальные налоговые режимы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
3.5.1. Упрощенная система налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
3.5.2. Налогообложение свободных экономических зон . . . . . . . . . . . . . .68
3.6. Прочие налоги и сборы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .72
3.7. Налоговое администрирование и ответственность за нарушения налогового
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .75
Глава 4. Налоги и налогообложение в Грузии . . . . . . . . . . . . . . . . . .82
4.1. Общая характеристика налоговой системы . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
4.2. Налоги на потребление . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .83
4.2.1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
4.2.2. Акциз . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .84
4.3. Налоги на доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
4.3.1. Налог на прибыль предприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
4.3.2. Подоходный налог с физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . .88
4.3.3. Международное налогообложение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .90
4.4. Налоги на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .91
4.4.1. Налог на имущество предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
4.4.2. Налог на имущество физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . .91
4.4.3. Налог на землю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
4.4.4. Налог собственников автотранспортных средств . . . . . . . . . . . . . 93
4.4.5. Налог на передачу недвижимого имущества . . . . . . . . . . . . . . . .94
4.5. Прочие налоги и сборы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .95
4.5.1. Социальный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
4.5.2. Налог на пользование природными ресурсами . . . . . . . . . . . . . . .96
4.5.3. Налог на загрязнение окружающей среды вредными веществами . . . . . . 100
4.5.4. Налог на въезд автотранспортных средств на территорию Грузии и
их сверхнормативную нагрузку . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
4.5.5. Налог на экономическую деятельность . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
4.5.6. Налог на игорный бизнес . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
4.5.7. Курортный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
4.5.8. Гостиничный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
4.5.9. Налог на рекламу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .107
4.5.10. Налог на использование местной символики . . . . . . . . . . . . . . 108
4.6. Налоговое администрирование и ответственность за нарушения налогового
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Глава 5. Налоги и налогообложение в Республике Казахстан . . . . . . . . . . 112
5.1. Общая характеристика налоговой системы . . . . . . . . . . . . . . . . .112
5.2. Налоги на потребление . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
5.2.1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .113
5.2.2. Акциз . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
5.3. Налоги на доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .117
5.3.1. Корпоративный подоходный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .117
5.3.2. Налогообложение иностранных юридических лиц . . . . . . . . . . . . . 118
5.3.3. Индивидуальный подоходный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
5.4. Налоги на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
5.4.1. Налог на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .121
5.4.2. Земельный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
5.5. Специальные налоговые режимы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .125
5.5.1. Специальный налоговый режим на основе разового талона . . . . . . . . 127
5.5.2. Специальный налоговый режим на основе патента . . . . . . . . . . . . 128
5.5.3. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации . . . . . 128
5.5.4. Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств . .128
5.5.5. Специальная экономическая зона "Астана ­ новый город" . . . . . . . . 130
5.6. Прочие налоги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
5.6.1. Налог на транспортные средства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .130
5.6.2. Социальный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .132
5.6.3. Налоги с недропользователей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
5.7. Налоговое администрирование и налоговая ответственность . . . . . . . . 135
Глава 6. Налоги и налогообложение в Кыргызской Республике . . . . . . . . . .139
6.1. Общая характеристика налоговой системы . . . . . . . . . . . . . . . . .139
6.2. Налоги на потребление . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
6.2.1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .140
6.2.2. Акциз . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
6.3. Налоги на доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .147
6.3.1. Налог на прибыль юридических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . .147
6.3.2. Налогообложение иностранных юридических лиц . . . . . . . . . . . . . 150
6.3.3. Подоходный налог с физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
6.4. Налоги на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
6.4.1. Земельный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
6.5. Специальные налоговые режимы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .154
6.5.1. Упрощенная система налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . .154
6.5.2. Налогообложение свободных экономических зон . . . . . . . . . . . . . 156
6.6. Прочие налоги и сборы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
6.6.1. Налог за пользование автомобильными дорогами . . . . . . . . . . . . .158
6.6.2. Отчисления средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных
ситуаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
6.6.3. Отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы . . 161
6.6.4. Налог на рекламу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .161
6.6.5. Налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж . . . .162
6.6.6. Отчисления в Социальный фонд . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .162
6.7. Налоговое администрирование и ответственность за нарушения налогового
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
Глава 7. Налоги и налогообложение в Республике Молдова . . . . . . . . . . . 167
7.1. Общая характеристика налоговой системы . . . . . . . . . . . . . . . . 167
7.2. Налоги на потребление . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
7.2.1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .169
7.2.2. Акцизы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .173
7.3. Налоги на доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .178
7.3.1. Подоходный налог с юридических и физических лиц . . . . . . . . . . . 178
7.3.2. Налогообложение иностранных организаций . . . . . . . . . . . . . . . 182
7.4. Налоги на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
7.4.1. Налог на недвижимое имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
7.4.2. Земельный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
7.5. Налоговое администрирование и ответственность за нарушение налогового
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Глава 8. Налоги и налогообложение в Российской Федерации . . . . . . . . . . 191
8.1. Общая характеристика налоговой системы . . . . . . . . . . . . . . . . .191
8.2. Налоги на потребление . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
8.2.1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .197
8.2.2. Акцизы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .200
8.3. Налоги на доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .203
8.3.1. Налог на прибыль организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .203
8.3.2. Налогообложение иностранных юридических лиц . . . . . . . . . . . . . 208
8.3.3. Налог на доходы физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .213
8.4. Налоги на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
8.4.1. Налог на имущество предприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .218
8.4.2. Налог на имущество физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
8.4.3. Плата за землю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .221
8.5. Специальные налоговые режимы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .224
8.5.1. Упрощенная система налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . .224
8.5.2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности . 225
8.5.3. Соглашение о разделе продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .228
8.5.4. Налогообложение особых экономических зон . . . . . . . . . . . . . . .230
8.6. Налоговое администрирование и ответственность за нарушения налогового
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Глава 9. Налоги и налогообложение в Республике Таджикистан . . . . . . . . . 239
9.1. Общая характеристика налоговой системы . . . . . . . . . . . . . . . . .239
9.2. Налоговая система Республики Таджикистан . . . . . . . . . . . . . . . .239
9.3. Налоги на потребление . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
9.3.1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .240
9.3.2. Акцизы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .243
9.3.3. Налог с продаж (хлопка-волокна и алюминия) . . . . . . . . . . . . . .246
9.3.4. Налог с розничных продаж . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .247
9.4. Налоги на доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .248
9.4.1. Налог на прибыль (доход) юридических лиц . . . . . . . . . . . . . . .248
9.4.2. Налогообложение иностранных физических лиц . . . . . . . . . . . . . .251
9.4.3. Подоходный налог с физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
9.5. Налоги на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
9.5.1. Налог на имущество предприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .256
9.5.2. Налог на недвижимое имущество физических лиц . . . . . . . . . . . . .256
9.5.3. Земельный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
9.6. Специальные налоговые режимы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .258
9.6.1. Налоги на недропользователей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .258
9.6.2. Упрощенная система налогообложения малого бизнеса . . . . . . . . . . 260
9.7. Прочие налоги и сборы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
9.7.1. Социальные взносы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
9.7.2. Налог с владельцев транспортных средств . . . . . . . . . . . . . . . 261
9.7.3. Налог на пользователей автомобильных дорог . . . . . . . . . . . . . .262
9.7.4. Налог для содержания общественного пассажирского транспорта . . . . . 263
9.8. Налоговое администрирование и ответственность за нарушения налогового
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
Глава 10. Налоги и налогообложение в Республике Туркменистан . . . . . . . . 269
10.1. Налоги на потребление . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .269
10.1.1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
10.1.2. Акцизы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
10.2. Налоги на доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
10.2.1. Налог на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
10.2.2. Налогообложение доходов иностранных юридических лиц . . . . . . . . .277
10.2.3. Подоходный налог с физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . .278
10.2. Налоги на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .279
10.3.1. Налог на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
10.3.2. Налог на землю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281
10.4. Специальные налоговые режимы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281
10.4.1. Экономические зоны свободного предпринимательства . . . . . . . . . .281
10.4.2. Налогообложение малых предприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . .282
10.5. Прочие налоги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .284
10.5.1. Налог за пользование недрами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
10.5.2. Отчисления на государственное социальное страхование . . . . . . . . 285
10.5.3. Налог на операции с ценными бумагами . . . . . . . . . . . . . . . . 286
10.5.4. Налог на реализацию автомобилей . . . . . . . . . . . . . . . . . . .287
10.5.5. Налог с владельцев транспортных средств . . . . . . . . . . . . . . .287
10.5.6. Государственная пошлина . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .287
10.5.7. Сбор за рекламу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .287
10.6. Налоговое администрирование и ответственность за нарушения налогового
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288
Глава 11. Налоги и налогообложение в Республике Узбекистан . . . . . . . . . 290
11.1. Общая характеристика налоговой системы . . . . . . . . . . . . . . . . 290
11.2. Налоги на потребление . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .292
11.2.1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292
11.2.2. Акцизный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294
11.3. Налоги на доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
11.3.1. Налог на доходы (прибыль) юридических лиц . . . . . . . . . . . . . .295
11.3.2. Налогообложение доходов (прибыли) иностранных юридических лиц . . . .299
11.3.3. Налог на доходы физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300
11.4. Налоги на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .302
11.4.1. Налог на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
11.4.2. Земельный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .304
11.5. Специальные налоговые режимы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305
11.5.1. Упрощенная система налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . 305
11.6. Прочие налоги и сборы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .307
11.6.1. Налог за пользование недрами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
11.6.2. Экологический налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .307
11.6.3. Налог за пользование водными ресурсами . . . . . . . . . . . . . . . 307
11.7. Налоговое администрирование и ответственность за нарушения налогового
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
Глава 12. Налоги и налогообложение в Украине . . . . . . . . . . . . . . . . 313
12.1. Общая характеристика налоговой системы . . . . . . . . . . . . . . . . 313
12.2. Налоги на потребление . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .314
12.2.1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314
12.2.2. Акцизный сбор . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .318
12.2.3. Налог на промысел . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .320
12.3. Налоги на доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321
12.3.1. Налог на прибыль предприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321
12.3.2. Налогообложение нерезидентов Украины . . . . . . . . . . . . . . . . 324
12.3.3. Налог на доходы физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
12.4. Налоги на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .327
12.4.1. Плата (налог) за землю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327
12.5. Специальные налоговые режимы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328
12.5.1. Упрощенная система налогообложения субъектов малого
предпринимательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .328
12.5.2. Налогообложение специальных экономических зон . . . . . . . . . . . .331
12.6. Прочие налоги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .343
12.6.1. Налог с собственников транспортных средств . . . . . . . . . . . . . 343
12.7. Налоговое администрирование и ответственность за нарушения налогового
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344
Глава 13. Международные соглашения государств ­ участников СНГ об избежании
двойного налогообложения доходов и имущества . . . . . . . . . . . . . . . . 347
Глава 14. Вопросы повышения эффективности налогообложения в государствах -
участниках СНГ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365
Глава 15. Перспективы гармонизации национальных налоговых законодательств
государств ­ участников СНГ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .381
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397
Приложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400
Литература . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413