Вступительная статья . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Глава I. Налоговое правоотношение как предмет правого регулирования
налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27
§ 1. Понятие и предмет налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Понятие налога и сбора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42
Понятие и принципы налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .48
Особенности и признаки налоговых правоотношений . . . . . . . . . . . . . . . 58
§ 2. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых
правоотношений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .76
Глава II. Принципы налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
§ 1. Понятие и значение принципов налогового права . . . . . . . . . . . . . .81
§ 2. Содержание принципов налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . .87
Принцип законности налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .88
Принцип всеобщности налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
Принцип равенства налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
Принцип справедливости налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .92
Принцип публичности налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре . . . . . .95
Принцип экономической обоснованности налогообложения . . . . . . . . . . . . .97
Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)
всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства
о налогах и сборах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .97
Принцип определенности налоговой обязанности . . . . . . . . . . . . . . . . .97
Принцип единства экономического пространства и единства налоговой политики
Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .99
Принцип единства системы налогов и сборов . . . . . . . . . . . . . . . . . .101
Глава III. Источники (формы) налогового права . . . . . . . . . . . . . . . .103
§ 1. Понятие источников (форм) налогового права . . . . . . . . . . . . . . .103
§ 2. Виды источников (форм) налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Нормы международного налогового права и международные договора Российской
Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .107
Решения Конституционного суда Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . 109
Специальное налоговое законодательство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
Общее налоговое законодательство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным
с налогообложением и сборами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Глава IV. Механизм нормативно-правового регулирования налоговых
правоотношений в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .125
Глава V. Налоговая обязанность и порядок ее исполнения . . . . . . . . . . . 133
§ 1. Правоотношения по уплате налогов и сборов: понятие, основания
возникновения, приостановления и прекращения . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Основания возникновения обязанности по уплате налогов и сборов . . . . . . . 137
Основания приостановления обязанности по уплате налогов и сборов . . . . . .145
Основания прекращения обязанности по уплате налогов и сборов . . . . . . . . 145
§ 2. Общий порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов . . . . 147
Порядок исчисления налогов (сборов) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .148
Порядок уплаты налогов (сборов) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .154
Сроки уплаты налогов (сборов) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .156
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации
юридического лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .158
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при ликвидации организации 160
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего
физического лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов недееспособного физического
лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
§ 3. Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов . . . .161
Меры принудительного исполнения налоговой обязанности . . . . . . . . . . . .163
Обращение взыскания на денежные средств на счетах в банках и иное имущество
организации (налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента) . . . 164
Обращение взыскания на имущество налогоплательщиков, плательщиков сбора,
налоговых агентов ­ физических лиц (в том числе индивидуальных
предпринимателей) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .167
§ 4. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов . 169
Понятие и виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов
и сборов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
Залог имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .170
Поручительство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Пеня . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
Приостановление операций по счетам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
Арест имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .175
Меры обеспечения уплаты налогов и сборов при перемещении товаров через
таможенную границу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
§ 5. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога
(сбора) или пени . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
Зачет и возврат излишне уплаченного налога (сбора) или пени . . . . . . . . .178
Зачет и возврат излишне взысканного налога (сбора) и пени . . . . . . . . . .180
Глава VI. Налоговые договорные правоотношения . . . . . . . . . . . . . . . .182
§ 1. Понятие и виды налоговых договоров . . . . . . . . . . . . . . . . . . .182
§ 2. Налоговые договоры об изменении сроков уплаты налогов и сборов . . . . .184
§ 3. Налоговые договоры, устанавливающие порядок обеспечения исполнения
обязанностей по уплате налогов и сборов (договоры о налоговом поручительстве
и залоге имущества) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .199
Глава VII. Налоговые контрольные правоотношения . . . . . . . . . . . . . . .207
§ 1. Понятие, формы и методы налогового контроля . . . . . . . . . . . . . . 207
§ 2. Учет налогоплательщиков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
§ 3. Налоговая декларация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .216
§ 4. Налоговый учет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .217
§ 5. Налоговые проверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .219
§ 6. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля . . . . . . . .226
§ 7. Налоговая тайна . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Глава VIII. Налоговые деликтные правоотношения . . . . . . . . . . . . . . . 230
§ 1. Понятие и содержание налоговых деликтных правоотношений . . . . . . . . 230
§ 2. Характеристика видов правонарушений, совершаемых в сфере
налогообложения (нарушений налогового законодательства) . . . . . . . . . . .247
Приложение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293