Глава 1. Организация налогового контроля в Российской Федерации . . . . . . . 10
1.1. Структура налоговых органов Российской Федерации
(Федеральной налоговой службы, Управления ФНС РФ по г. Москве,
территориальных ИФНС РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10
1.2. Задачи Федеральной налоговой службы России . . . . . . . . . . . . . . . 18
1.3. Обязанности налогоплательщиков по уплате налогов и сборов в бюджет . . . 23
1.4. Обязанности кредитных учреждений по перечислению налогов и сборов
в бюджет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25
1.5. Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц . . . . . . . 28
1.6. Права и обязанности налогоплательщиков . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
1.7. Сроки исковой давности по уплате налогов и сборов . . . . . . . . . . . .42
Глава 2. Виды налоговых проверок. Организация налоговых проверок . . . . . . .43
2.1. Налоговая проверка: ее цели, задачи, формы и методы проведения . . . . . 43
2.2. Планы и графики проведения налоговых проверок . . . . . . . . . . . . . .45
2.3. Принципы их составления . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .56
2.4. Виды налоговых проверок: камеральные, выездные, плановые, внеплановые,
встречные налоговые проверки, основания для их проведения . . . . . . . . . . 57
2.5. Сроки проведения налоговых проверок . . . . . . . . . . . . . . . . . . .65
2.6. Структура и содержание программы проверки . . . . . . . . . . . . . . . .67
Глава 3. формы и методы контрольно-экономической работы налоговых органов . . 74
3.1. Основные критерии форм налогового контроля . . . . . . . . . . . . . . . 74
3.2. Методы фактического контроля (инвентаризация, обследование,
экспертиза) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
3.3. Критерии для выбора объекта налоговой проверки . . . . . . . . . . . . . 88
Глава 4. общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов . . 120
4.1. Объекты налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
4.2. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов . . . . . . . . . . . 122
4.3. Изменение срока уплаты налогов и сборов, а также пени . . . . . . . . . 124
4.4. Требование об уплате налогов и сборов . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
4.5. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов
и сборов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
4.6. Зачет или возврат излишне уплаченных или взысканных сумм . . . . . . . .134
Глава 5. Налоговая декларация и налоговый контроль . . . . . . . . . . . . . 136
5.1. Порядок представления налоговых деклараций . . . . . . . . . . . . . . .136
5.2. Порядок внесения дополнений и изменений в налоговую декларацию . . . . .138
5.3. Условия освобождения от ответственности за неправильное исчисление
и уплату налогов и сборов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .139
5.4. Формы проведения налогового контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . .141
5.5. Учет налогоплательщиков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
5.6. Сроки постановки на учет налогоплательщиков . . . . . . . . . . . . . . 145
5.7. Идентификационный номер налогоплательщика . . . . . . . . . . . . . . . 147
5.8. Обязанности банков, связанные с налоговым законодательством . . . . . . 149
5.9. Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении
налогового контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .151
Глава 6. Организация и порядок проведения камеральной налоговой проверки . . 153
6.1. Организация проведения камеральных проверок . . . . . . . . . . . . . . 153
6.2. Порядок устранения ошибок, выявленных налогоплательщиком . . . . . . . .157
6.3. Обязанности должностных лиц налоговых органов по приему налоговой
отчетности налогоплательщиков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .158
6.4. Права должностных лиц налоговых органов при проведении камеральных
проверок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
6.5. Вынесение решения по результатам рассмотрения . . . . . . . . . . . . . 162
материалов налоговой проверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .162
Глава 7. Организация и порядок проведения выездной налоговой проверки . . . .164
7.1. Организация проведения выездных налоговых проверок . . . . . . . . . . .164
7.2. порядок отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых
проверок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
7.3. Права и обязанности должностных лиц налоговых органов при проведении
выездных налоговых проверок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .170
7.4. Права и обязанности налогоплательщиков при проведении выездных налоговых
проверок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
7.5. Порядок оформления документов необходимых для проведения выездных
налоговых проверок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
7.6. Сроки проведения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .177
7.7. Истребование документов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
7.8. Выемка документов и предметов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
7.9. Порядок и сроки приостановления . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
7.10. Повторные выездные налоговые проверки . . . . . . . . . . . . . . . . .185
7.11. Участие других лиц в налоговой проверке (свидетели, эксперты,
переводчики, понятые, специалисты) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Глава 8. Проверка ведения наличных денежных расчетов с населением . . . . . .191
8.1. Порядок применения контрольно-кассовой техники при осуществлении
денежных расчетов с населением . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
8.2. Правила прием и возврата наличных денег . . . . . . . . . . . . . . . . 194
8.3. Порядок приобретения кассовых аппаратов и их регистрация в налоговых
органах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .198
8.4. Порядок оформления ценников . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
8.5. Контроль финансовых результатов через контрольно-кассовую технику . . . 204
8.6. Снятие с учета контрольно-кассовой техники в налоговом органе . . . . . 206
8.7. Организация проверок ведения денежных расчетов с населением . . . . . . 207
Глава 9. Организация проверок налогообложения физических лиц . . . . . . . . 210
9.1. Проверка индивидуальных предпринимателей по вопросам правильности
исчисления совокупного годового дохода, удержания и перечисления в бюджет
налога на доходы с физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .210
9.2. Проверка юридических лиц по вопросам порядка учета доходов физических
лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .218
9.3. Проверка правильности определения налоговой базы и вычетов
в соответствии с законодательством . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
9.4. Проверка бухгалтерского учета по вопросам исчисления, удержания
и перечисления в бюджет налога на доходы с физических лиц . . . . . . . . . .227
Глава 10. Проверка правильности исчисления и перечисления в бюджет единого
социального налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
10.1. Проверка индивидуальных предпринимателей по вопросам правильности
исчисления и перечисления в бюджет налога . . . . . . . . . . . . . . . . . .232
10.2. Проверка юридических лиц по вопросам правильности исчисления
и перечисления в бюджет налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
10.3. Проверка правильности определения налоговой базы . . . . . . . . . . . 242
10.4. Проверка бухгалтерского учета по вопросам исчисления, удержания
и перечисления в бюджет налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
Глава 11. Проверка правильности исчисления и перечисления в бюджет налога
на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251
11.1. Проверка правильности учета объектов налогообложения . . . . . . . . . 251
11.2. Контроль правильности учета счетов-фактур, книг покупок, книг
продаж . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254
11.3. Контроль правильности исчисления налоговой базы по налогу
на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
11.4. Контроль законности применения льгот по налогу на добавленную стоимость
и налоговых вычетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .264
11.5. Контроль стоков уплаты налога на добавленную стоимость . . . . . . . . 266
11.6. Контроль правильности заполнения налоговой декларации по налогу
на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266
Глава 12. Проверка правильности исчисления и перечисления в бюджет
транспортного налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268
12.1. Взаимодействие налоговых органов с органами ГИБДД . . . . . . . . . . .268
12.2. Проверка правильности учета объектов налогообложения . . . . . . . . . 271
12.3. Контроль правильности исчисления налоговой базы . . . . . . . . . . . .274
12.4. Контроль законности применения льгот по налогу . . . . . . . . . . . . 277
12.5. Контроль правильности исчисления налога . . . . . . . . . . . . . . . .281
12.6. Контроль сроков уплаты налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .283
12.7. Контроль правильности заполнения налоговой декларации по налогу . . . .284
Глава 13. Проверка правильности исчисления и перечисления в бюджет налога
на имущество организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
13.1. Проверка правильности учета объектов налогообложения . . . . . . . . . 287
13.2. Контроль правильности исчисления налоговой базы . . . . . . . . . . . .296
13.3. Контроль законности применения льгот по налогу . . . . . . . . . . . . 298
13.4. Контроль правильности исчисления налога . . . . . . . . . . . . . . . .300
13.5. Контроль сроков уплаты налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .302
13.6. Контроль правильности заполнения налоговой декларации по налогу . . . .304
Глава 14. Проверка правильности исчисления и перечисления в бюджет налога
на прибыль организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
14.1. Проверка правильности учета объектов налогообложения . . . . . . . . . 308
14.2. Контроль правильности исчисления налоговой базы по налогу . . . . . . .309
14.3. Контроль законности применения льгот по налогу . . . . . . . . . . . . 314
14.4. Контроль правильности исчисления налога . . . . . . . . . . . . . . . .316
14.5. Контроль сроков уплаты налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .324
14.6. Контроль правильности заполнения налоговой декларации по налогу . . . .325
Глава 15. Налоговые правонарушения и ответственность за нарушение
налогового законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .338
15.1. Понятие налогового правонарушения . . . . . . . . . . . . . . . . . . .338
15.2. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях . . . . . . . . . 340
15.3. Общие положения об ответственности за совершение налоговых
правонарушений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342
15.4. Условия привлечения к налоговой ответственности . . . . . . . . . . . .344
15.5. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение . . . 345
15.6. Обстоятельства, исключающие ответственность за совершение налогового
правонарушение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
15.7. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение
налогового правонарушения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .352
15.8. Давность привлечения к налоговой ответственности . . . . . . . . . . . 355
15.9. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля . . . . . . . 356
15.10. Нарушение банком обязанностей, предусмотренных
законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение . . 357
Глава 16. Оформление результатов проверки . . . . . . . . . . . . . . . . . .362
16.1. Оформление результатов налоговой проверки . . . . . . . . . . . . . . .362
16.2. Порядок составления акта выездной налоговой проверки . . . . . . . . . 364
16.3. Порядок вручения акта . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .370
16.4. Порядок составления и представление в налоговые органы возражений
по акту . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .371
16.5. Порядок рассмотрения возражений налогоплательщиков (плательщиков
сборов) по акту . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .371
16.6. Вынесение решения по результатам выездной налоговой проверки . . . . . 374
16.7. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций . .375
Глава 17. Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия
их должностных лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379
17.1. Право на обжалование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379
17.2. Порядок обжалования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .379
17.3. Порядок и сроки подачи жалобы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .382
17.4. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней . . . . . . . . . . . . .384
17.5. Последствия подачи жалобы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .385
17.6. Порядок подачи иска в арбитражный суд и в суд общей юрисдикции . . . . 388
Список литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .392
Законодательные и нормативные акты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392